集团公司对子公司的控制研究——以皖江物流对淮矿物流为例

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1、中霞财政科章挪突縣ＣｈｉｎｅｓｅＡｃａｄｅｍｙｏｆＦｉｓｃａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ审计硕ｉｔ专业学位（ＭＡｕｄ）论文ＴＨＥＳＩＳＦＯＲＭＡＳ化ＲＯＦＰＲＯＦＥ％ＩＯＮＡＬＡＤＤＩＴＩＮＧ题目：集团公司对子公司的控制研究—晓江物流对淮矿物流为例Ｔｉｔｌｅ：ＡＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＧｒｏｕｐＩｎｔｅｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌｏｖｅｒｉｔｓＳｕｂｓｉｄｉａｒＣｏｍａｎｙｐｙ’ａｃａｓｅａｎａｌｓｉｓｔｉｃｓｉｓｏｎＷａｎＪｉａｎＬｏｓｙｇｇｃｏｎｉＴｏｌｏｖｅｒＨｕａｉ打ａｎＭｉｎｉ

2、ｎｇＬｏｉｓｔｉｃｓｇ姓‘名：田张园审计硕±（ＭＡｕｄ）专业；导师．唐建华２０１６年６月独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加，［＾１＾标注和致谢的地方外论文中的研究成果不包含其他人己鐘发表或撰写的研究成果，也不包含本人为获得其他学位或证书所使用过的研究成果一。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。曰期＜学生签名：辟麟：呼６疋！又关于论文使用授权的说明本人完全了解中国财政科学研究院有关

3、保留、使用学位论文的规定，良Ｐ；学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅：学校可虹公文布论文的全部或部分内容；可レッ采用影印、缩印或其他复制手段保存论。（保密的论文在解密后应遵守此规定）学生签名：日期：导师签名：巧達日期；呼摘要摘要集团公司在我国发展十分迅速，它以资本为纽带，由多个独立的法人相互联结而形成的，遍布全国各地甚至海外。集团公司一般规模较大、经济实力雄厚，具有规模效益、多元化经营等多方面优势，但也存在问题和弊端，如集团公司中人数众多，组织结构复杂，不便于进行管理，集团母公司不能直接干预子公司的经营活动等。虽然很多

4、集团公司将对子公司的控制纳入内部控制制度之中，但近年来集团公司对子公司的控制失效而导致内部控制审计报告被出具否定意见案例屡见不鲜。《企业内部控制应用指引》中规定企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益。对于集团公司整体而言，对子公司的控制属于集团公司内部控制范畴。而目前关于集团公司内部控制的研究主要集中于集团公司中母、子公司单一企业层面，而基于内部控制角度的集团母公司对子公司的控制相关研究较少。本文主要采用理论研究与案例研究的方式，首先对集团公司对子公司的控制定义进行界定，并说明其属于集团公司内部控制范畴，紧

5、接着总结其目的、特点及方法，同时结合案例皖江物流集团公司对子公司淮矿物流的控制现状，借鉴内部控制框架分析皖江物流集团公司对淮矿物流控制过程中出现的问题及原因，主要有以下几点：一是对子公司委派的人员同时兼任多重职务；二是皖江物流没有合理评估淮矿物流重大担保事项风险及经营风险；三是皖江物流未对子公司担保活动进行授权审批；四是集团母子公司的信息沟通渠道被人为阻断；五是皖江物流对淮矿物流的日常监督与审计失效。最后在发现问题基础之上对集团公司对子公司的控制提出相关的改进建议：一是向子公司委派人员应当遵守职责分离，权力制衡原则；二是应全面评估子公司面临的重大业务风险及经营风

6、险；三是完善并落实对子公司的授权审批制度及预算管理；四是完善集团母子公司信息沟通渠道；五是加大对子公司的日常监督与审计力度。创新点在于目前现有研究集团公司内部控制主要集中在母、子公司作为单一企业内部控制层面，关于集团母公司对子公司的控制研究较少，本文借鉴内部控制框架对皖江物流集团公司对子公司淮矿物流的控制这一特定案例进行分析，更具有针对性。本文的不足之处在于受到案例的局限性，内部资料无法获取，公开资料也较少，分析其存在I中国财政科学研究院硕士学位论文的问题可能不全面。而关于集团公司对子公司的控制问题实际上较为复杂，笔者能力有限，因此本文结合皖江物流这一具体案例进

7、行分析，由此对此提出的增强母公司对子公司控制对策也具有局限性，可操作性也有待考证。关键词：集团公司，对子公司，内部控制，皖江物流IIAbstractAbstractGroupcompanyisdevelopingrapidlyinChina.Itislinkedbycapital,formedbymultipleindependentlegalperson,andconnectedalloverthecountryandevenoverseas.Groupcompanygenerallyhaslargescaleandstrongeconomicstrength

8、,soithasadva