论我国遗产税课征的限制性条件

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1、１１６２５单位代码：学号：２０１３００２３１３１？阁＾巧＾始參晚寺奇ＣＨＩＮＡＹＯＵＴＨＵＮＰＩＴＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦＯＬＩＣＡＬＳＴＵＤＩＥＳ硕±学位论文论我国遗产税课征的限制性条件ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＬｉｍｉｔｉｎｇＣｏｎｄｉｔｉｏｎｓｏｆＬｅｖｙｉｎｇＩｎｈｅｒｉｔａｎｃｅＴａｘｉｎＣｈｉｎａ研究生：杜雅丽指导教师：王茄君申请学位口类；法律专业名称；法律硕±（非法学）？研究方向：法理学所在部

2、ｎ；法学院２０１６年５月２５日独创性声明本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加标注和致谢的地’方外，也不包，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果含为获得中国青年政治学院或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料一。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。＂少／研究生签名：碱时间；占年月曰关于论文使用授权的说明本人完全了解中国青年政治学院有关保留、使

3、用学位论文的规目定，Ｐ；学校有权保留送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅、和借阅，可采用影印缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文播。同意中国青年政治学院可用不同方式在不同媒体上发表、传研学位论文的全部或部分内容。究生签名；马导时间：訓占年？月乂曰导师签名：时间：兴ｆ《年Ｊ月＾巧摘要在贫富分化日趋严重的当下，理论界与实务界均有许多观点认为，遗产税的课征有其必要性。但是，开征新税种是一项关涉重大的立法活动，在立法之前必须审慎考察该国是否具备相关社会条件、配套措施。我国遗产

4、税制度的创立，同样需要详细考察是否存在不利条件或者制度障碍。在参考相关国内研究文献的基础上，通过比较分析法、文献分析法、规范分析和实证分析等方法，本文论证了遗产税课征在我国可能遭遇的各种限制条件。具体的论证结构安排如下：第一部分论述遗产课税的概念基础和正当化依据。首先介绍遗产税的定义和演变史；然后介绍我国遗产税课征的理论依据和实证依据。一方面，通过介绍国家共同继承说等理论观点，探讨遗产税课征的理论根据何在；另一方面，通过分析我国严重的贫富分化现象，论证课征遗产税的现实针对性。第二部分论述了遗产税制度

5、的经济性限制条件。此部分以香港地区取消遗产税和美国暂停征收遗产税的实践为例，讨论遗产税课征在经济方面可能产生的不利因素，如：遗产税的课征有损资本积累,不利于经济增长；遗产税税源有限、筹集财政收入的作用也非常有限，但征管成本却很高；遗产税对民营经济发展造成冲击，动摇民营经济发展的稳定性，等等。该制度可能导致的负面经济效应，构成了遗产税制度设置的经济限制条件。第三部分论述了遗产税制度的政治性限制条件。通过对美国以及我国台湾地区课征遗产税的立法实践，论证遗产税制度所受到的政治因素影响。在税制改革过程中，如

6、果欠缺利益相关者、不同社会阶层与力量的平等参与、互动，旨在通过限制权贵财富积累以促进社会财富的公平分配、缩小贫富差距的遗产税制度的出台，仍是相当困难的事。第四部分讨论了是遗产税课征的文化性限制条件。在我国，传统的继承意识与家庭关系意识、财权功利性观念、财不外露的文化传统，都不利于征收遗产税这一税种。另外，从社会意识层面看，当下我国大陆地区也缺乏开征遗产税的社会共识基础。第五部分论述了遗产课税的法律性限制条件。首先，税收法定原则尚未牢固确立，这使得包括遗产税在内的个税制度的创设，缺乏权威基础与公信力。

7、其次，就遗产税制设计而言，由于目前有关遗产税立法的研究仍不足，在许多领域无主流的学说观点。这种缺乏共识的状态也妨碍了遗产税制度的迅速确立。再次，从配套措施方面看，个人收入申报登记制度不完善等等配套措施的欠缺，也直接阻碍了遗产税的课征。关键词：遗产税、税收公平、税收效率、贫富差距IIAbstractWithincreasinglyseriousgapofwealth,itisnecessarytolevyinheritancetax.However,theintroductionofanewtaxis

8、animportantlegislativeactivity,beforethelegislationwemustcarefullyexaminewhetherthecountryhasrelevantsocialconditionsandsupportingmeasures.TheinheritancetaxsysteminChina,alsoneedadetailedreviewwhetherthereareanyadverseconditionsorinstit