数字经济新趋势的税务问题探讨

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1、学校代码：80201学号：S14500685分类号：F密级：无中国社会科学院研究生院硕士学位论文数字经济新趋势的税务问题探讨马卓夫导师姓名及职称：石英华研究员系别：税务硕士教育中心专业：税务研究方向：税务评阅人：二位专家匿名评阅答辩委员会：朱广俊刘颖陈龙答辩日期：2016年5月12日2016年4月原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本论文的研究做出重要贡献的

2、个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：年月日摘要在数字经济发展的大趋势下，新型商业模式逐渐形成了其自身的特点：跨国企业利用数字经济的特性将价值链在国际层进行再次整合。并且在实现利润最大化的同时，通过各种手段规避税款。本文拟通过对新型商业模式特征及表现形式进行梳理，并且以跨国公司的国际税收问题为切入点，在此基础上分析新型商业模式的税收问题与挑战，总结我国现行相关税种税收政策及其问题，同时介绍了促进数字经济产业发展的试验性税收工作创新。在对比

3、其他国家相关税收政策和态度的基础上，提出了相适应的解决方案。全文由四个部分组成，第一部分为资料分析，在绪论中主要介绍了论文的研究背景和国内外文献综述，以此为依据对本文的逻辑框架和思路进行了阐述，并说明了本文的创新之处。第二部分是问题的引入，主要介绍了数字经济的概念和特征，进而对数字经济下新型商业模式的概念和特征进行了界定，重点分析了新型商业模式和传统电子商务的区别和联系，以此进行了从理论到实践的过渡，进而从微观层面看新型商业模式的表现形式。第三部分是问题的分析，意在说明新型的商业模式主要是跨国企业

4、采用，在全球产业链进行重组，并在此基础上进行税收筹划。一方面探讨了跨国企业集团内部，关联企业通过无形资产转移利润，从而造成的无形资产转让定价的税收问题；另一方面探讨了跨国企业间，对新型商业模式企业征收税款当中出现的新问题，包括数据联结度问题、常设机构的认定、收入定性问题以及收入的表现形式及归属地问题等等。进而对我国与数字经济相关的税收政策按主要税种进行梳理，分析我国数字经济税收管理存在的问题和不足，同时介绍我国促进数字经济行业发展的税收管理的创新性服务。在此基础上借鉴国外数字经济下新型商业模式的税

5、收问题实践经验。选取的国家一方面是因为其数字经济较为发达，有了相关的研究和征管经验；另一方面是相关国家基于强烈的数字经济发展战略意愿，制订的数字经济税收相关政策有一定的借鉴意义。第四部分是解决问题，在政策建议中提出我国应对新型商业模式的税收政策和税收监管的对策探究，主要分为国内和国际两个部分。国内部分，建议加强立法和建立行业数据库；国外部分，建议积极参与国际税收研究，提高我国国际话语权，继续推动国际税收协定的开展以服务于国家一带一路的发展战略。关键词：数字经济，新型商业模式，税收政策IABSTRA

6、CTWiththedevelopmentofdigitaleconomy,newbusinessmodelgraduallycameintoitsemergingfeatures.Intermsofthenatureofthenewbusinessmodel,itistheintegrationofthevaluechainofmultinationalcorporationsintheglobalscope.Adoptvariousmeanstocircumventtaxwithmaximump

7、rofit,Includingbothintangibleassetstransferpricingandabuseofinternationaltaxagreement.Itisurgenttocopewiththemixedinternationaltaxprobleminthefuture.Thearticleaimsatresearchingthecharacteristicsandformsofthenewbusinessmodel,intermsofinternationalcorpo

8、rations’taxproblems,findingtaxissuesandchallengesofnewbusinessmodels,andfinallysummarizethecurrenttaxpolicyanditsproblems,includingtheinnovativeworkofthedigitalindustryintaxservicefield.Onthebaseofcomparingforeigncurrenttaxpolicyandattitude,we