摘帽特殊处理公司盈余管理方式偏好研究

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1、Ｉｒ．分类号密级《号ＵＤＣｉｍ—＇１ｔ■硕女研究４聲化讼乂题＂摘値＂特巧化理公司盈余管理於式目偏好研究学院（所、中心）经济学晓专业名称会计学研巧生姓名曼潇堂号１２０１３００００７１导师姓名命光斗职疏副巧搜？－一—２０１６年５月■＊；、＇＜、．＇’．？：、、－－＼）＇，、＊Ｌ＇Ｉ、■．Ｖ１论文独创性声明及使用授权本论文是作者在导师指导下取得的研巧成果。除了文

2、中特别加标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研巧成果，不存在劉窃或抄一袭行为。与作者同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。现就论文的使用对云南大学授权如下：学校有权保留本论文（含电子版），也可Ｗ采用影印、缩印或其他复制手段保存论文；学校有权公布论文的全部或部分内容，可Ｗ将论文用于查阅或借阅服务：学校有权向有关机构送交学位论文用于学术规范审查、社会监督或评奖；学校有权将学位论文的全部或部分内容录入有关数据库用于检索服务。（內

3、部或保密的论文在解密后应连循此规定）夏，硏巧生签名：气导师签名：Ｈ期；心（）乂中文摘要通过对市场经济较为发达的国家进行观察，我们不难发现，对上市公司，乃至整个资本市场的会计问题的研究一，直都是十分重要的课题。而盈余管理这个课题，自１９８５年被Ｈｅａｌｙ所关注，也越来越得到会计理论界的重视。尽管盈余管理行为在全球证券市场上的上市公司中是普遍存在的，由于资一一现象的研究早于我国本市场发展程度不致，国外对于这，已有Ｈ十多年的经验。再观察我国的资本市场，中小板、创业板的先后出现使得进入证

4、券市场的口槛有所降低一。上市公司的数量也在逐年増加，加上系列政策机制的推行一与大胆的试验，盈余管理送课题也随之凸显出了其研究意义。盈余管理这种一行为具有合理性和潜在危害性两重属性，方面，盈余管理是存在于准则框架一下的，是合理的方面，过度的盈余管理反映出的是会计信息失真现象，；另它会危害到资源的合理配置与＊资本市场的发展。ＳＴ公司或ＳＴ公司是随着我国一证券市场的发展所出现的特有的一类上市公司，因此其盈余管理行为也具有＂＂＂＊＂定的代表性。因此，本文选择成功摘帽或摘的ＳＴ公司作为研究对象，

5、对其盈余营理方式偏好进行研究，Ｗ求能成为会计报表信息使用者决策的参考，并进一步为证券监管部口完善市场机制提供理论依据。本文首先介绍退市与ＳＴ制度Ｗ及我国建立其特殊处理制度的目的；其次对盈余管理的相关研究从其存在性和方式选择两个方面进行综述，详细闽述了＂＂＂＊＂一一盈余管理的内涵、摘帽或摘ＳＴ公司在恢夏上级交易状态的前年度进行盈余管理的博弈过程，及盈余管理的方式；接下来进入本文的主要部分，＂＂＂＂＊即实证检验和分析，本文选择在２０１３年至２０１５年７月成功摘帽或摘的ＳＴ公司作为研究

6、样本，分别对样本公司的盈余管理行为存在和盈余管理行为方式偏好进行实证检验和分析。通过建立研究模型、提出假设和检验分析，综合运用统计软件Ｅｖｉｅｗｓ与ＳＰＳＳ进行主成份分析与回归分析，研究结果得出：＂摘＂＂＊＂帽或摘特殊处理公司在其扭亏为盈的年度有调増利润的盈余管理行为，并且其盈余管理行为在手段上存在偏好。最后，在综合了理论分析与实证检验的基础上，本文从加强市场监管与惩处，Ｗ及ＳＴ公司自身治理水平提离两个角度提出改进意见，Ｗ期对促进证券市场的有序运行有所理论与实践意义。＂＂关键词；摘帽；

7、ＳＴ公司；盈余管理：方式偏好ＩＩＡｂｓｔｒａｃｔＴｈｒｏｕｇｈｏｂｓｅｒｖｉｎｇ化ｅｃｏｕｎｔｒｉｅｓｗｉ化ｍｏｒｅｄｅｖｅｌｏｐｅｄｃａｐｉｔａｌｍａｒｋ卽化ｉｓｎｏｔｄｉｆｉｃｕｌｔｔｏｆｉｎｄ化ａｔｔｈｅａｃｃｏｕｎｔｉｎｒｅｓｅａｒｃｈｏｎｌｉｓｔｉｎｃｏｒｏｒａｔｉｏｎｓａｎｄｔｈｅｅｎｔｉｒｅｇｇｐ，ｃａｐｉｔａｌｍａｒｋｅｔｈａｓｂｅｅｎａｖｅｒｙｉｍｐｏｒｔａｎｔｉｓｓｕｅ．Ａｎｄｉｎｒｅｃｅｎｔｙｅａｒｓ，ｔ

8、ｈｅｒｅｓｅａｒｃｈｏｎｅａｒｎｉｎｇｓｍａｎａｇｅｍｅｎｔｈａｓｂｅｅｎｍｏｒｅａｎｄｍｏｒｅｖａｌｕｅｄｂｙｔｈｅａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｔｈｅｏｒｉｓｔｓ．Ｄｅｓｐｉｔｅｗｉｄｅｓｐｒｅａｄｅａｒｎｉｎｇｓｍａｎａｇｅｍｅｎｔｂｅｈａｖｉｏｒｅｘｉｓｔｅｄｉｎｔｈｅｇｌｏｂａｌｓｔｏｃｋｍａｒｋｅｔｍａｎｅｓｅ