所得税改革背景下高管背景特征与企业避税行为实证研究

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1、暨南大学硕士学位论文题名（中英对照）：所得税改革背景下高管背景特征与企业避税行为实证研究BackgroundCharacteristicsofManagersandTaxAvoidance:BasisontheReformofEnterpriseIncomeTax作者姓名：唐萌指导教师姓名苏月中博士副教授及学位、职称：学科、专业名称：管理学技术经济及管理学位类型：学术学位论文提交日期：2016年5月论文答辩日期：2016年6月答辩委员会主席：论文评阅人：学位授予单位和日期：独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人

2、在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得暨南大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：签字日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解暨南大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权暨南大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据

3、库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：导师签名：签字日期：年月日签字日期：年月日学位论文作者毕业后去向：工作单位：电话：通讯地址：邮箱：暨南大学硕士学位论文摘要一直以来，企业避税问题都是学术界关注的重点。随着两权分离现代企业制度的建立，所有者与管理者之间的委托代理关系为深入研究企业避税行为提供了一个新的视角。随着中国市场经济的不断发展，企业避税问题也更加司空见惯。在这样的背景之下，有必要以中国上市公司的数据为基础，探讨管理者在我国

4、企业避税行为中扮演何角色。本文通过追踪2000-2014年发生过高管变更的企业数据来研究在企业避税行为中是否存在管理者个体效应即管理者自身是否会影响企业避税行为。在此基础上，本文还对具体的高管背景特征如何影响企业避税行为进行了分析。考虑到2008年我国企业所得税改革这一背景，本文还进一步分析了所得税改革前后高管背景特征对企业避税行为影响的差别。经实证研究，本文发现：在企业避税行为中存在着管理者个体效应；CFO的背景特征对企业避税行为并无显著影响；CEO的年龄越大，企业避税程度越低，但在所得税改革后，这种关系变得不

5、那么明显；CEO拥有硕士及硕士以上学历的企业避税程度高于CEO学历在本科及本科以下的企业，但这种影响仅在所得税改革之后明显。本文的研究有助于进一步理解企业避税行为的影响因素并考察企业所得税改革的经济后果。关键词：企业避税；管理者个体效应；所得税改革I暨南大学硕士学位论文AbstractTaxavoidancehasbeenthefocusofacademicresearchforalongtime.Theprincipal-agentsettingwiththedevelopmentofmodernsystemp

6、rovidesanewperspectiveforthestudyoftaxavoidanceproblem.WiththecontinuousdevelopmentofChina'smarketeconomy,taxavoidanceisbecomingincreasinglycommonplace.Inthisbackground,whatrolearethetopmanagersplayinginthetaxavoidance?Accordingtothedataoftopmanagersturnover,

7、thisarticlestudiestherelationshipbetweenthefixedeffectsofmanagerandtaxavoidance.Wefurtherstudytheimpactofmanagerbackgroundcharacteristicsoncorporatetaxavoidance.Onthisbasis,wealsotakethetaxreformof2008intoconsiderationandanalyzethedifferenceoftheimpactofmanag

8、erbackgroundcharacteristicsoncorporatetaxavoidancebeforeandafterthetaxreform.Theempiricalresultsshowthatthemanagerfixedeffectsignificantlyeffectsthecorporatetaxavoidance.Andthebackgroundc