审计质量、制度环境与企业盈余管理

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1、Ｆ２３９码：１０３３５．２２０单位代分类号：学号：２１４０１０２４：密级硕±学位论文戀、中文论文题目：帘计质量制度环境与企业盈余管理英文论文题目：ＡｕｄｉｔＱｕａｌｉｔｙ，ＩｎｓｔｉｔｕｔｉｏｎａｌＥｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔａｎｄＣｏｒｐｏｒａｔｅＥａｒｎｉｎｇｓＭａｎａｇｅｍｅｎｔ申请人姓名：魏炼指导教师；周夏飞合作导师：：财政学专业名称研究方向：财备管理所在学院；经济学院论文提交日期２０１６年５月２０曰帘计质量、制度环境与企业盈余管理戀论文作者签名：指导教师签

2、名州唯心一论文评阅人１：寺彌Ａ可评阅人２；接廣Ａ）、评阅人３；ｖ廣；＾１Ａ寺评阅人４；评阅人５；答辩委员会主席：《７麥如感知《巧；薪滲叫今－：委员１和伯娘恭》爲非分《烘济參■委员２：瓜冰巧气窃每委员３：委员４：委员５；心广＾７６答辩日期；＞＾舞（ＡｕｄｉｔＱｕａｌｉｔｙ，Ｉｎｓｔｉｔｕ材ｏｎａｌＥｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔａｎｄＣｏｒｐｏｒａｔｅＥａｒｎｉｎｇｓＭａｎａｇｅｍｅｎｔ戀，Ａｕ化ｏｒｓｓｉｇｎａ化ｒｅ；由’ＳｓＳｉｎａｌ甲ｇＴｈｅｓｉｓ

3、ｒｅｖｉｅｗｅｒ１：Ｚｗｅｒｇｖ／ｅ孔ｅ＇ｓｉｓｉｅｖｉｅｗｅｒ２：／ｚｉ／ｕｎ＾／Ｗ＾了ｈｅｓｉｓｒｅｖｉｅｗｅｒ３：％ＷＴｈｅｓｉｓｒｅｖｉｅｗｅｒ４．Ｔｈｅｓｉｓｒｅｖｉｅｗｅｒ５：＾Ｃｈａｉｒ：２ｎＩａ＼０ｔ（Ｍ＼／ｅ＇ｆ４ｃｔ〇＊＾＾ｌ奇＾Ｃｏｍｍｉｔｅｅｏｆｏｒａｌｄｅｆｅｎｃ＾Ｖ（Ｃｏｍｍｉｔｔｅｅｍａｎ１：２化从ｕＷ如／＾抑ｏｆｗ奇分．Ｃｏｍｍｉｔｔｅｅｍａｎ２：７Ｌｉｔ＾Ｃｏｍｍｉｔｔｅｅｍａｎ３：Ｃｏｍｍｉｔｔｅｅｍａｎ４．Ｃｏｍｍ

4、ｉｔｔｅｅｍａｎ５：￣Ｄａｔｅｏｆ：ｙ＜ｏｒａｌｄｅｆｅｎｃｅｌＭ浙江大学研究生学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加Ｗ标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研巧成果，也不包含为获得浙江大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料一。与我同工作的同志对本研巧所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名；签字日期；年ｆ月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解浙江大学有权保留并向国家有关部口或机。构送

5、交本论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅本人授权浙江大学可Ｗ将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索和传播，可Ｗ采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：导师签名：？＾１签字曰期；年月＞曰签字曰期《年化糸曰搞要盈余管理是么司财务领域一个古老又富有生命为的话题企业的盈余管理行，为削弱了其会计信息的准确性和真实性，导致其财务报告不能如实反映实际经营状况、，从而误导了投资者债权人Ｗ及政府等利益相关者的决策，损害了资本市场配置资源的效率。盈余管理在方式上主要可分为

6、应计盈余管理、真实盈余管理和归类变更王大类。当前国内外学者对企业盈余管理的研究主要从应计盈余管理角度或者应计与真实盈余管理两个角度来考察，尚来有研究从兰类盈余管理方式的视角全面考察企业盈余管理行为，当。此外前研究对归类变更与前两类盈余管理方式之间的关系探讨甚少一。鉴于此，本文从审计质量这么司外部治理因素入手，分析其对企业Ｈ类盈余管理的影响Ｗ及是否影响了企业对盈余管理方式的选择。制度环境作为资本市场运行的基础环境，对外部审计治理作用的发挥有重要影响一。因此，本文进步探讨了审计质量对企业王类盈余管理的影响在不同制度环境下的异质性，Ｌ乂探求制

7、度环境在市场中介组织职能发挥中的作用。２００７－２０Ａ股上市公司为样本１３年证研究发现，本文实，审计质量的提高显著降低了企业应计盈余管理程度而提升了归类变更程度，对真实盈余管理的影一响不显著，对企业盈余管理总体水平仍有显著的抑制作用。进步地，审计质量对盈余管理的上述作用机制仅在制度环境较好的地区存在，在制度环境较差的地区则不存在。本文研究结果表明，审计质量对盈余管理的抑制作用主要表现在应计盈余管埋上，审计卿对企业归类变更行为的关注度有待加强。良好的制度环境是外部审计治理作用发挥的重要保障，因而减少政