基于可操纵应计利润视角的会计师事务所外部审计独立性研究

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1、２０１４１０１３９００２００研：学校代码：１究生学号Ｆ２７０密巧：丞分类号：感东於這硕±学位论文＂会计师審务所基于巧ＩＭｉＵｌＬ计利巧规满巧外巧，计巧义住巧巧Ｒｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅｌａｕｄｉｔｉｎｄｅｎｄｅｎｃｅｏｆａｃｃｏｕｎｔｉｎｅｘ化ｒｎａ巧ｇｅｃｔｉｖｅｏｆｉｒｅｔｉｏｎａｒａｃｃｒｕａｌｓｆｉｒｍｓｂａｓｅｄｏｎ化ｅｅｒｓｄｓｃｙｐｐｉ？？■？ｉ作者：巧少明、■－－．巧导教师：化营讲师一理

2、级学科：工商管二级学科：企化管理硏究方向：Ｗ务蕾理学位类型：学历巧±＇■．－ｒ；．－ＶＶ．东化师范大学学位评定委员会Ｖ２０１６年目月＂＇■；．■－＇．－＇／；＇．．？—■■，０１４１０学校代码：１０２００研究生学号：２１３９０分类号：；些迎密级无东托坤《Ａ違硕±学位论文基于哥操纵应计利沟视巧的会计师巧务所外巧巧计独么化巧突Ｒｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅｅｘｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｉｎｄｅ

3、ｅｎｄｅｎｃｅｏｆａｃｃｏｕｎｔｉｎｐｇ打ｒｍｓｂａｓｅｄｏｎｔｈｅｅｒｓｅｃｔｉｖｅｏｆｄｉｓｃｒｅｔｉｏｎａｒａｃｃｒｕａｌｓｐｐｙ作者；谢少明指导教师：张营讲师－级学科：工商管理二级学科：企业管理研究方向：财务管理学位类型：学历硕±东北师范大学学位评定委员会２０１６年６月独创性声明本人郑重声明：所提交的学位论文是本人在导师指导下独立进行研巧工作所取得的成果。据我所知，除了特别加Ｗ标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人己经发表或撰写过

4、的研究成果。对本人的研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中作了明确的说明。本声明的法律结果由本人承虹学位论文作者签名：窜少咧日期：学位论文使用授权书本学位论文作者完全了解东北师范大学有关保留、使用学位论文的规定，目Ｐ：东北师苑大学有权保留并向国家有关部ｎ或机构送交学位论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权东北师范大学可Ｗ将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可Ｗ采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编本学位论文。（保密的学位论文在解密后适用

5、本授权书）学位论文作者签名：：啼中明指导教师签名日期；放Ｌｋ日期；斗山＇Ｌｋ学位论文作者毕业后去向：工作单位：电话：通讯地址：邮编；摘要我国上市企业的内部控制质量普遍较差，上市企业自觉控制并传递真实有效的企业。内部信息可能性较低，加之我国外部监管制度起步较晚且不够完善因而，上市企业操纵企业内部信息质量的能力相对较强，导致会计师事务所的外部审计独立性受到威胁。并且，上市企业可通过对企业内部信息的控制，影响会计师事务所的外部审计作用，进而实现

6、对应计利润的操控。本文将企业可操纵应计利润作为会计师事务所外部审计独立性的衡量指标，并采用双边随机边界模型从企业和会计师事务所两个角度上对可操纵应计利涧进行双边分解。研究发现会计师事务所的外部审计独立性普遍的被企业所操纵和影响，而表明会计师事务所的外部审计作用不能充分发挥。从总样本来看，会计师事务所的外部审计独立性受到企业的影响而无法充分的发挥外部审计作用。在企业和会计师事务所特征的分组研究中发现：出具标准无保留意见的会计师事务所拥有较强的外部审计独立性，能够有效地影响企业对可操

7、纵应计利润的操纵行为。四乂会计师事务所的外部审计独立性要略强于非四大会计师事务所的外部审计独立性，能够有效地抑制企业对可操纵应计利润的操纵空间。从产权巧度来看，非国有企业相比较于国有企业拥有更较强的对可操纵应计利润。的操纵能力，并且会计师事务所的外部审计独立性受到较强的影响因此，本文认为会计师事务所的外部审计独立性并不能够得到充分的发挥，而且存在普遍性。因此，本文建议从管理层构建和外部监管提升的角度来提高会计师事务所外部审计独立性。，通过有效的管理层构建和外部监管来约束企业操纵会

8、计信息的行为：双边随机边界模型关键词会计师事务所外部审计独立性；可操纵应计利润；；ＩＡｂｓｔｒａｃｔＴｈｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｑｕａｌｉｔｙｏｆｌｉｓｔｅｄｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｉｎＣｈｉｎａｉｓｇｅｎｅｒａｌｌｙｐｏｏｒ，ｔｈｅｐｏｓｓｈＵｉｔｙｏｆｌｉｓｔｅｄｅ打ｔｅｒｒｉｓｅｓｃｏｎｔｒｏｌａｎｄｔｒａｎｓｍｉｔ化ｅｒｅａｌａｎｄｅｆｅｃ