内部控制能否识别盈余管理属性

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1、＠）义津财茲乂聲硕±学位论文ＩＩＩ■，—级学科：工商管理＇．二级学科：会计学论文作者：李靖男：．指导教师张俊民、＇，樣．．分类号：密级：硕古学位论文内部控制能否识别盈余管理属性ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎｗｈｅｔｈｅｒＩｎｔｅｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌｃａｎｉｄｅｎｔｉｆｙｔｈｅｒｏｅｒｔｏｆＥａｒｎｉｎｓｐｐｙｇＭａｎａｅｍｅｎｔｇ所属学院：商学院所在系别：会计系年级：２０１３级学号：２０１３３１０３２４论文作者：李

2、靖男天津财经大学学位论义原创性声明本人郑重声明：《内部控制能否识别盈余管理；所呈交的学位论文属性》，是本人在导师指导下，在天津财经大学攻读学位期间进行研究所取得的成果。除文中臣经注明引用的内容外，不包含任何他人己发表或撰写过的研究成果。对本论文研究工作做出贡献的个人和集体，均己在文中明确方式标明。本声明的法律责任完全由本人承担。学位论文作者签名；如＾年５月日天津财经大学学位论文版权使用授权书本人完全了解天津财经大学关于收集、保奋、使用学位论文的规定，即；按照学校要求提交学位论文的印刷版本

3、和电子版本；同意学校保留论文的印刷版本和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权天津财经大学可将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库＾进行栓索！；可乂采用影印、缩印或其他复制手段保存或汇编论文；可＾向有关机构或者国家部口送交论文的印刷本和电子版本１（；在不；赢＾利为目的的前提下，学校可１乂复制论文的部分或全部内容用于学术活动。本学位论文属于：（）１．经天津财经大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于年月日解密，解密后适用上述授权。＾２．不保密，适用上述授权。（Ｖ＂＂（请在Ｌ乂上相应括号内

4、打Ｖ或填上相应内容。保密学位论文应是己经天津财经大学保密委员会审定过的学位论文，未经天津财经大学大学保密委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。）作者签名；日期；如／／年玉月主旧７＇导师签名：巧日期；＞峰反月叫日鮮＾内容摘要＂＂频发的财务丑闻，将盈余管理钉在了十字架上。么众普遍认为盈余管理就是管理者为＂＂了追求个人薪酬、个人享受的机会主义行为，理应为公司和其他利益相关方的损失受刑巧悔。在这种基调下内部控制的失败和盈余管理的泛滥被强行捆绑在了一起

5、，，有效的内部控制被视＂＂为抑制盈余管理的一张王牌，许多研究也支持了高质量的内部控制能够抑制盈余管理的观一点一。然而这些结论的得出方面忽略了盈余管理的异质性，，另方面也没有考虑到内部控制转型过程中的新变化。一一一盈余管理是把双刃剑＾，既有好的面，也有坏的面。巧的盈余管理可乂解决巧塞的狗通，向市场和利益相关者传递么司的内部信息；亦可Ｗ在合同是严格且不完全时，保护公司免受来自未预测到的现实状态结果的影响。而坏的盈余管理是管理者谋取秘利的纯粹机会主义行＂为，将导致企业声誉、价值受损及来自市场的惩罚。由此可见，盈余

6、管理善用就是企业的资＂＂＂源，而滥用则是企业的定时炸弹。内部控制的转变主要体现在两个方面一。其，管理目标光其是资产安全目标和战略目标的引入丰富了原本单一的财务报告目标对内部控制管理属性的认可。其二，财务，，反映了人们＂＂报告目标自身的变化。财务报告作为会计的核／公产品，有责任为市场参与者的决策提供相关的信息支持。将财务报告的真实可靠作为内部控制的目标己经不能满足现实情况的需要，对相关性的兼顾成为内部控制发展的方向。在这个转变的过程中，内部控制不再是审计工作的附属品，逐渐从财务报表导向向价值创造导向过度。

7、＂＂内部控制的两个转变实际上增加了其对盈余管理行为的包容度，再考虑到盈余管理自身的异质性，内部控制与盈余管理之间的关系将会变得十分微妙。本文的研究结果表巧：（１）在当前盈余管理环境下，内部控制对总体和应计盈余管理的正面作用给予了支持，而对真实盈余管理保留了否定的态度。（２）内部控制可Ｗ识别总体盈余管理属性和应计盈余管理属性，发＂＂挥了监管和激励的双重作用；而对真实盈余管理属性表现的不太敏感，在监管中缺乏足够的灵活性。关键词：内部控制、机会几会主义盈余管理、总体／应计／真实盈余管理１ＡｂｓｔｒａｃｔＦ

8、ｒｅｑｕｅｎｔｆｉｎａｎｃｉａｌｓｃａｎｄａｌｓｎａｉｌｔｈｅＥａｒｎｉｎｇｓＭａｎａｇｅｍｅｎｔＭｏｎｔｈｅｃｒｏｓｓ．Ｔｈｅｕｂｌｉｃ（Ｅ）ｐｇｅｎｅｒａｌｌｙｂｅｌｉｅｖｅｔｈａｔ