内控质量调节下盈余管理与审计师变更关系研究

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1、国内图书分类号：F234.4×学校代码：10213国际图书分类号：658.1××密级：公开管理学硕士学位论文内控质量调节下盈余管理与审计师变更关系研究硕士研究生：孟保英导师：高洁助理教授申请学位：管理学硕士学科：企业管理所在单位：深圳研究生院答辩日期：2016年6月授予学位单位：哈尔滨工业大学ClassifiedIndex：F234.4U.D.C：658.1DissertationfortheMasterDegreeinManagementRESEARCHONTHERELATIONSHIPBETWEENEARNINGSMA

2、NAGEMENTANDAUDITORCHANGESMODERATEDBYINTERNALCONTROLQUALITYCandidate：BaoyingMengSupervisor：AssistantProf.JieGaoAcademicDegreeAppliedfor：MasterofManagementSpeciality：BusinessAdministrationAffiliation：ShenzhenGraduateSchoolDateofDefence：June,2016Degree-Conferring-Ins

3、titution：HarbinInstituteofTechnology哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文摘要从2002年起，中国注册会计师协会就一直严密关注上市公司频繁变更会计师事务所的行为，不断地ᨀ示事务所要高度重视这类上市公司的年报审计风险。上市公司在披露更换会计师事务所的原因时随意性较大，针对性不强，信息使用者很难从披露的内容中知悉更换审计师的真正原因。大部分上市公司披露的原因是“根据公司发展需要”、“根据公司实际情况”；有的公司尽管披露了原因，如委托期满、服务年限过长，但这并不是更换会计师事务所的本质原因；更有甚者

4、对变更原因只字不ᨀ。以2014年为例，根据中注协发布的2014年年报审计情况快报，在已披露2014年年报的2667家上市公司中，有164家变更财务报表审计机构，占比6.15%。而从事务所报备的审计业务变更信息来看，大部分上市公司变更审计机构的原因是前任会计师事务所ᨀ供审计服务年限较长、聘期届满及公司重大资产重组。目前针对盈余管理导致审计师变更的研究主要集中在应计盈余管理方面，本文引入真实活动盈余管理，以委托-代理理论为基础，探究其与审计师变更的关系。文章在回顾国内外相关文献及理论分析的基础上，选择了影响审计师变更的主要因素

5、，构建PanelLogit模型，运用᧿述性统计和回归分析方法，选取2010年至2014年沪深A股上市公司为样本，检验应计和真实活动盈余管理与审计师变更的关系以及内部控制质量对以上相关关系的调节作用。结果显示：（1）应计盈余管理、真实活动盈余管理都与审计师变更行为正相关；（2）相较于应计盈余管理，真实活动盈余管理程度与审计师变更的关系较弱；（3）内部控制质量对应计盈余管理与审计师变更的关系没有影响；（4）低质量的内部控制对真实活动盈余管理与审计师变更的关系有强化作用。从理论分析和实证结果来看，无论上市公司采取哪种盈余操纵手段

6、，都能导致审计师变更，在两种盈余操控方式同时存在的情况下，应计盈余管理比真实活动盈余管理产生的影响更大；同时上市公司内部控制质量对两种盈余管理与审计师变更的相关关系影响不同。通过结果分析，本文针对上市公司ᨀ升内部控制质量及完善变更审计师信息披露机制ᨀ出了建议。关键词：审计师变更；应计盈余管理；真实活动盈余管理；内部控制质量-I-哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文AbstractTheChineseInstituteofCPAshasbeenpayingcloseattentiontolistedcompaniesthatwe

7、refrequentlychangingauditors,promptedauditriskoftheselistedcompanies’annualreportsince2002.Mostofthemarbitrarilydisclosethereasons,soitisdifficultfortheinformationuserstoknowtherealreasonfromdisclosures.Becausethedisclosedreasonsareusually"accordingtocompanydevelo

8、pmentneeds,""accordingtotheactualsituation";somecompaniesdidn’tdisclosethenaturereason;evennomentionmattersreasonforthechange.Forexample,164companiescha