以责任为导向的zs集团内部控制评价研究

《以责任为导向的zs集团内部控制评价研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、学校代号10532学号P09201045分类号密级MPAcc学位论文以责任为导向的ZS集团内部控制评价研究学位申请人姓名黄科文培养单位工商管理学院导师姓名及职称徐莉萍教授学科专业MPAcc研究方向财务理论与实务研究论文提交日期2015年9月20日MPAcc学位论文学校代号：10532学号：P09201045密级：MPAcc学位论文以责任为导向的ZS集团内部控制评价研究学位申请人姓名：黄科文导师姓名及职称：徐莉萍教授培养单位：工商管理学院专业名称：MPAcc论文提交日期：2015年9月20日论文答辩日期：2016年1月25日答辩委员会主席：朱慧明教授IMPAcc学位论文Researc

2、honAccountability-OrientedInternalControlEvaluationofZSGroupbyHUANGKenwenB.E.（XiangtanUniversity）2003AthesissubmittedinpartialsatisfactionoftheRequirementsforthedegreeofMasterofMPAccinAccountingIntheGraduateSchoolOfHunanUniversitySupervisorProfessorXULipingSeptember，2015I湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声

3、明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中Ｗ明滿方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。＇备／作者签名人日期：户年＾月如学位论女版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论丈被查阅和借阅。本人授权湖南大学可＾＾｜将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可采用影印、缩印或

4、扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于１、保密□，在适用本授权书。年解密后２、不保密Ｄ。＂＂（请在Ｗ上相应方框内打Ｖ）＾＾《年＇作者签名日期：＞＾月曰导师签名：Ａ曰期；年＾月’矣曰秦以责任为导向的ZS集团内部控制评价研究摘要随着财政部等五部委共同制定的《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》的发布，掀起了企业开展内控自评的热潮，同时也带动了相关学术领域对内控评价的研究。ZS集团作为一个典型的国有大型企业集团，有着50多年的历史，从事轨道交通装备研发制造行业。在国家产业政策的支持下，近十年来ZS集团经营规模呈裂变式发展，下属成员

5、企业众多，其中还有国内外三家上市公司。ZS集团需要掌握下属企业的内部控制效果，这既是对集团成员企业经管管理的需要，也是应国家相关法规的要求和外部机构监管的需要。由于ZS集团现正处于摸索实施内部控制评价阶段，再加上国有集团型企业的管理特性，因此在内控评价上还存在许多待完善之处。论文首先从内部控制评价指引颁布实施以及集团企业开展内部控制评价的背景意义入手，梳理了木桶理论、委托代理理论、受托责任理论等对企业内部控制评价研究的指导意义。其次以案例分析的方法切入内部控制评价，介绍了该集团现有的内部控制评价体系以及其实施内部控制评价的情况；发现集团企业在评价过程中存在评价机构松散，责任主体不明

6、；评价过程不规范，评价工作的好坏没有责任落实；被评价主体的缺陷可能被掩盖或忽视，缺陷的整改也可能流于形式等问题。然后论文对ZS集团存在的问题提出建立以责任为导向的内部控制评价机制的观点，具体论述了建立企业内部控制评价责任机制，明确相关责任主体，进而提出缺陷认定和导致内控缺陷的责任归属，以及对缺陷进行整改和整改后效果评价的责任归属，以责任机制来推进内部控制和内部控制评价的完善。最后提出完善法人治理提升评价机构作用，建立集团风险评估机制，以责任追究推动内部控制持续改善等建议。论文的研究主要是在传统的内部控制评价机制的基础上，建立内部控制评价的责任追究机制。将内部控制评价机制分解为制度的

7、制定责任机制和制度执行责任机制，以责任的落实来确保内控评价有效和内控建设的完善。关键词：集团企业；成员企业；内部控制评价；责任追究机制；内部控制缺陷IIMPAcc学位论文AbstractWiththereleaseofIntroductiontoApplicationofInternalControlandIntroductiontoEvaluationofInternalControlbythefivedepartmentsincludingtheMinistryo