个人所得税的纳税遵从问题的研究

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1、学号：4131010007学校代码：10207论文编号：4131010007密级：公开硕士学位论文个人所得税的纳税遵从问题的研究姓名：侯承承学院：税务学院学位类别：学术硕士学科专业：财政学指导教师：李琦副教授2016年5月THESTUDYOFPERSONALINCOMETAX,TAXCOMPLIANCEISSUEADissertationSubmittedFortheDegreeofMasterCandidate:HouChengchengSupervisor:Pro.LiQiSchoolofTax

2、JiLinUniversityofFinanceandEconomics学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：日期：2016年5月30日学位论文使用授权声明本人完全了解吉林财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分

3、内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：2016年5月30日摘要伴随着国家税收和纳税遵从的出现，纳税不遵从这一现象已经被越来越多的人所关注，正如某些学者所言“人的一生中有三件事是确定的：税收、死亡以及人们因不愿意死亡、税收而为此做出的努力。”因此，人们为了逃避纳税，想出了各种方法，“纳税不遵从”就应运而生。纳税遵从包括及时申报、准确申报和按时缴纳三个方面，相对应的，纳税不遵从也包含了三个方面。纳税不遵从这一现象在全球范围内已经普遍，但是

4、因为西方的发达国家制定了比较完善的税收法律法规，处罚措施也相当严厉，纳税不遵从有了很大程度的改善。在我国，相关的税收法律法规还不尽完善，需要进一步发展，所以纳税不遵从现象层出不穷，屡禁不止。纳税不遵从会引起严重的税款流失；不利于税收征纳双方关系的和谐；不利于缩小居民的收入差距，甚至会导致税负不公。基于纳税不遵从带来的后果，各个国家都开始对纳税遵从现象给予高度的关注并制定出相应的政策措施来缓解纳税不遵从，从而提高各个国家的纳税遵从度，为提高税收征管效率奠定坚实的环境基础。在纳税不遵从现象中，个人所得税

5、纳税不遵从表现的尤为突出，以个人为单位来进行税收时，社会中每一个个体都是个人所得税的征税对象，因此改善个人所得税的纳税遵从度对于提高整个社会的纳税遵从度有着重要意义。我国的个人所得税实行分类分项所得税制，这与西方发达国家实行的综合所得税制截然不同，因此研究我国的个人所得税纳税遵从问题需要从实际出发，结合影响纳税遵从的各个因素，提出提高我国个人所得税纳税遵从度的有关措施。本文主要通过对我国个人所得税纳税遵从的相关利益主体的博弈分析来说明纳税人与税务机关之间、纳税人与纳税人之间对纳税遵从的影响，在此基础

6、上，从我国个人所得税税额流失、个人所得税所占税收总额比例小等数据证明我国个人所得税纳税遵从度不高这一结论。针对这一结论，本文对出现这些现状的原因加以研究，与影响纳税遵从的因素相对应，找到提高个人所得税纳税遵从度的措施，从国家、征税主体和纳税主体三方入手，优化我国税收法律体系，提高税收征管水平，改善公民的纳税意识，从而提高我国个人所得税纳税遵从度，为构建社会主义和谐社会奠定坚实的基础。关键词：个人所得税；纳税遵从；税收征管IAbstractWiththeadventofnationaltaxation

7、andtaxcomplianceandtaxcompliancewiththisphenomenonhasbeenmoreandmorepeopleconcern,assomescholarshavesaid"therearethreethingsinyourlifeisforsure:taxes,death,andpeoplearenotwillingtodeath,taxesandeffortsforthispurpose."Asaresult,peopleinordertoevadetax,c

8、ameupwithavarietyofmethods,the"taxcompliance"wasborn.Taxcomplianceincludingtimelyreturn,accurateandontimepaythreeaspects,thecorresponding,taxcompliancewithalsoincludesthreeaspects.Taxnotcomplyingwiththisphenomenonhasbeenwidespreadintheg