纳税遵从的国际借鉴研究(2)

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1、纳税遵从的国际借鉴研究一、纳税遵从的概念（一）纳税遵从的含义纳税遵从，又称税收遵从（Taxcompliance），是我国政府在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出的一个新概念，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含有及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求。由于其体现了现代公共财政体制下税制优化目标，涵盖了现代社会公民自我意识与国家意识提升的基本思想，引起了越来越多人的重视，也成为衡量现代税收管理绩效的一个关键标准。（二）研究纳税遵从的意义在当前我国“诚信纳税”基础比较

2、薄弱的情况下，进一步研究和应用纳税遵从理论，对提高我国的税收征管水平具有重要意义。主要体现在以下三个方面：(1)有利于丰富和发展纳税遵从理论。通过对纳税遵从的理论研究和实证研究，界定纳税遵从的内涵外延，揭示影响纳税遵从度的影响因素，对纳税遵从进行分类梳理，探讨衡量纳税遵从度的方法体系，有助于发展和丰富纳税遵从理。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedas

3、thebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve7(2)有利于提高税收征管质量和效率。通过研究纳税遵从相关问题，找出存在的主要矛盾和问题，提出提高纳税遵从度的对策建议，可以为提高纳税遵从度提供理论指导，从而对税收制度和管理方式做出更加科学合理的安排，达到提高纳税人遵从度，减少管理成本和税收流失，提高征管效

4、能的目的。(3)有利于构建和谐的税收征纳关系。纳税遵从研究以纳税人的行为为重要研究对象，有利于准确把握其行为选择，增强纳税人与税务机关的互动，减少征纳双方不必要的矛盾和对立，建立和谐互信的征纳关系。（三）纳税遵从的现状1998年我国推进深化税收征管改革以来，基本建立起了。以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式。各级税务部门在提高公民的纳税遵从度方面进行了大量有益探索，全国税收收人持续快速增长，征管质量和效率不断提高，纳税遵从度也有了大幅度提高。但是，总体

5、上来说，我国的纳税遵从度仍然偏低。据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66％左右，与发达国家(如美国为86％)相比存在较大的差距。从近几年全国税务稽查部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。二、我国纳税遵从度不高的原因（一）税收负担的合理性税收在各个行业、各个地域之间出现较大不合理时，会出现税收负担不均衡不公平的现象，影响行业、地域之间的市场竞争力，纳税人会出现纳税攀比，从而影响其纳税遵从度。5.1-9,,s

6、ervices,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve7（二）设置了两套税务机构。自从国税、地税两套税务机构分设以来，纳税人普遍感觉到

7、遵从成本的压力在增加。没有统一的纳税人识别号码制度，填报的纳税申报表也是分开的，纳税人不得不忍受一些项目重复填写的痛苦，而且因为国税、地税的办公地点一般不在同一个地方，纳税人为此也不得不花费更多的时间和精力在两个办税大厅奔走。（三）社会压力的缺失社会压力，即因税收不遵从而被不信任和遭他人鄙视给纳税人和征税人造成的影响，有时要大于对其进行的法律制裁。社会压力缺失对纳税人的影响是逃避社会义务和公民责任，更有甚者公然藐视税法，抗税不缴，干扰税收执法；对征税人的影响是征税责任心不强，甚至有可能假公济私，化公为私

8、。由于长期法制观念淡薄及习俗的影响，就全社会而言，我国对税收不遵从的抵制和鄙视的社会风气还未形成，对税收不遵从形成的社会压力还不够，依法治税的社会环境还没有真正建立。（四）税收征收管理不科学，秩序混乱，手续繁复，也成为纳税人纳税遵从度低的一个重要原因。税务部门往往为了自己内部管理的需要，将税收管理流程设置得很复杂，将很多手续交由纳税人完成。纳税人面对这么多的纳税环节、纳税流程、纳税手续，需要投入大量的人力、物力、精力，同时，由于不能全面了解