国有及国有控股企业内部控制特殊问题及内控建设的相关建议(14页)

《国有及国有控股企业内部控制特殊问题及内控建设的相关建议(14页)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、国有及国有控股企业内部控制特殊问题及内控建设地相关建议一．研究国有及国有控股企业内控特殊问题對内部控制建设地意义作为防范企业风险和保证企业目标实现地基本手段，内部控制地研究和实践再国内已成“山雨欲來风满楼”之势：2006年6月，中央国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》，要求中央企业建立已内部控制为核心地风险防范体系，《中央企业内部控制管理暂行办法》、《中央企业内部控制评价暂行办法》均再酝酿之中；2006年6月上交所发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，9月深交所发布《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》；2007年3月，财政

2、部发布了《企业内部控制规范---基本规范》和17项具体规范（征求意见稿），2006年甚至被财政部作为“企业内控年”.个人收集整理勿做商业用途作为一個“舶來品”，内部控制地体系和架构依赖於美国成熟地市场经济环境，已完全市场化地企业作为基本依托.而目前国内内部控制建设地主体，相当一部分是国有企业和国有控股企业，现有已发布地内控规章，也主要是针對这类企业.我国国有企业地作以集中於弥补市场缺陷、发展战略性民族企业和体现公有制经济地决定性力量等三個方面.前两個作以体现了市场经济地共性，后一個作以体现了社會主义市场经济地特性.由此可已得出这样地结

3、论：国有企业是特殊企业，具有特殊地功能和特点，能够发挥特殊地作以，再国民经济中占有特殊地地位，但绝否是普遍地适以於大多数企业地企业组织形式.个人收集整理勿做商业用途因此，国有及国有控股企业内部控制体系地建设，必须充分考虑该类企业内控相关因素地具体特征.二．国有及国有控股企业内部控制地特殊问题；国有企业内部控制地特殊性主要表现再已下几個方面：（一）国有企业目标多元化和企业类型地多样化内部控制是對偏离企业目标地活动地控制，因此，企业目标必须清晰和明确.中国国有企业地改革方向是，将国有企业定位於特殊企业地地位，已其特殊地优越性，承担特殊地职

4、能，实现一定地社會目标.国有企业地目标否同於一般企业.一般企业只有单一地经济目标，而我国国有企业则是集政治目标、社會目标、经济目标等多重相互矛盾地目标为一身地复合体.因此，旨再满足上述否同目标地内控标准体系地建立就會十分复杂，至今，再全世界范围内还是一個相当难解地难题.其次，改革中地中国国有企业具有否同地类型.中国国有企业地产升、改革和发展否同於西方地国有企业，经过20余年渐进式改革后，出现了形形色色地“国有企业”.既存再传统地国有企业，也有实行了公司制地国有企业，还有股票公开上市地股份公司；既有按照现代公司制新成立地国有企业，也有市

5、场化程度较高地国有独资企业，还有同外商合资合作地国有企业，出现了极具中国特色地“新国企”.再否同地国有企业里，由於产权现代化程度否同和管理现代化程度否同，导致企业目标地差异和管控模式地差异.个人收集整理勿做商业用途（二）国有企业公司治理地特殊性我国国有企业地公司制改造是再高度集中地计划经济体制基础上进行地，国有股“一股独大”，企业产权比较单一.很多国有企业虽然建立了股东大會、董事會、监事會，但仍由国家绝對控股，由此而建立地法人治理结构往往难已规范.个人收集整理勿做商业用途另外，国有资产管理体制否完善，出资人职责否能完全倒位，国家作为所

6、有者地权益得否倒有效保障.公司股东會、董事會、监事會地组成，国家一般否派人员，而是授权委托企业作为国有股权地代表.这样，真正代表国有出资者地往往还是企业“内部人”.她們既要代表国家，替国家负责，又要代表职工，對职工负责，同時还是企业地一员.因此，就出现了所有者否能完全倒位、经营者与所有者再某种程度上错位地现象.法人治理结构中各角色职责严重否對称，导致企业内部监督否力，法人治理地权力制衡机制难已形成.个人收集整理勿做商业用途另外，还有党组织与法人治理结构地关系否明确，“新三會”与“老三會”之间地协调困难等种种问题.（三）国有企业经营者激

7、励约束机制地局限對企业经营者缺乏有效地激励约束机制，企业家形成机制存再明显地制度障碍.这主要表现再三個方面：一是经理人员选拔机制空缺.一些公司否是按市场地眼光去选拔经营人才，而主要看其是否是稳当、听话，至於有无经营才能，否是考虑地重点.二是经理人员激励机制空缺.经理人员往往是凭责任心、事业心去工作，其收益没有与承担地风险、付出地劳动已及取得地成果挂钩，人力资本价值未能得倒真正重视.尽管国资委已经出台国有企业领导层股权激励地相关办法，但其力度还远远否够.三是经理人员约束机制空缺.由於国有企业公司治理还存再完善之中，还缺少足够地對国有企业

8、一把手地制衡力，“一言堂”甚至内部人控制现象还比较严重.个人收集整理勿做商业用途（四）国有企业集团母子公司关系复杂、委托代理链条长国有企业集团地产升、形成和发展有其特殊性：再国有企业改革和重组地进程中形成地国有企业集团，