增值税转型改革分析 毕业论文

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1、毕业论文题目:增值税转型改革分析年级、专业:学生姓名:学号:指导教师:完成时间:2011年1月6日增值税转型改革分析引言：国务院公布，2009年1月1日起，中国全面实行消费型增值税。2010年12月，增值税改革进入立法程序。这意味着历经26年的生产型增值税即将退出历史舞台，主宰税收重心的，将是更为完善，对经济的贡献必将发挥更大作用的消费型增值税。转型之后，我国新的消费型增值税具有重大积极意义，但其本身蕴含的巨大优越性将充分释放。-5-摘要：改革开放以来，我国经济迅速发展,现在我国经济不断进入新的发展阶段。同时，我国税收事业也随之迅速发展。但是，税收事业的

2、发展仍然不能满足经济发展的要求。近年，我国在增值税改革方面做了很大的努力与尝试，由生产型增值税向消费型增值税转变。取得了很大进展，与此同时，也存在一些问题。本文将讨论生产型增值税向消费型增值税改革的意义，简介我国消费型增值税实施状况，以及并对向消费型增值税转型提出自己的建议。关键词：增值税改革生产型增值税消费型增值税一、我国经济现状 当前，全球的经济处于金融危机过后的“后危机时代”，经济复速度放缓。我国的经济也不例外。国内宏观经济进入调整周期、经济转型压力凸现、国际金融市场剧烈动荡，国内外各种因素的叠加使得国内的出口和投资都面临着严峻挑战，国民经济增长速

3、度的放缓使得经济下滑的危险加大，微观经济体经营状况令人担忧。同时，我国“十二五”规划出台。在这种情况下，政府继续出台了一系列政策，目标是稳定经济增长。这些政策举措在稳定经济的同时，也为我国税收制度改革创造了契机。二、我国消费型增值税改革的意义消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期外购物质资料价值以及购进的固定资产价值中所含税款的一种增值税。也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。生产型增值税是指在计算增值税时，不允

4、许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”两者相比，消费型增值税更符合我国经济发展现状，并广为西方发达市场经济国家采用。相比而言，转型后，将会有以下积极效应：1、刺激高新技术产业的发展，促进经济增长。多年来，中国实行生产型增值税，对固定资产的价值不允许扣除，使资本有机构成高的产业税金负担额高于资本有机构成低的产业，抑制了企业用于高新技术的投资，使原本落后的基础产业发展更加滞后，整体发展水平低，这是与社会产业结构的发展相悖的。社会的发展水平要

5、使产业结构从一种低水平状态上升到高水平状态，具体体现为生产要素劳动密集型产业占优势比重逐渐向资金密集型、技术密集型产业占优势比重演进。允许抵扣固定资产价值，可以减轻高新技术产业税负，克服重复征税，降低投资成本，提高投资利润率，缩短投资回收期限，从客观上刺激高新技术产业的资金投入，实现设备和技术升级。2、降低税负，推动国有大中型企业改革。-5-目前一些国有大中型企业，仍然是设备老化，技术落后，产品性能差，生产规模小，能源原材料产品、劳动密集型产品、中低档产品的市场不断丢失。要适应市场经济发展的需要，必须加大投资，推广应用新工艺、新技术、新材料、新设备，进行

6、全面的更新改造。生产型增值税对固定资产的进项税额不得抵扣，使进行创新的企业在本来资金严重不足的情况下更加雪上加霜。采用消费型增值税，可以抵扣购进固定资产的进项税额，降低企业经营成本，调动企业进行技术更新和改造的积极性，将新的技术和设备快速运用到生产过程中，增大技术含量，促进全社会固定资产投资较快增长，使扩大内需的战略方针得以落实，为企业和社会创造更大的经济效益。3、缓解物价不断下降的局面。物价下降并非好事。在现实生活中“谷贱伤农”的说法同样适用于生产资料的生产部门。消费型增值税允许抵扣购进固定资产，在高新技术产业建立的同时，一些传统的产业部门，也在进行技

7、术改造、更新设备、降低成本。投资数额的增多，大量先进机器设备进入生产过程，使社会购买力提高，扩大了投资中所需商品的需求，缓解了物价下降和产品销售困难的局面。4、实现出口彻底退税，增强国际竞争力。按照国际惯例，出口产品采用零税率，使本国商品以不含税价格进入国际市场，增强本国产品在国际市场上的竞争能力，这是国际上通行的一种奖励出口的重要措施。中国出口产品对其所缴纳的增值税也采用退税制。由于中国在增值税计算中不抵扣固定资产价值部分，所以在退税金额中也就不包括为生产该产品而外购的固定资产已缴纳的税金，这样采用同样税率的国内商品征收的增值税金额就会比国外同类商品所

8、负担的增值税金额高，增大商品的内在价值，使中国的出口产品在国际竞争中处于劣势。消