审计程序关键点2012-天健

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1、审计执行程序关键点2012修订一、资金科目明细项目关键审计程序点现金凭证测试关注大额现金收支，如存在大额现金收支请追查原因，分析是否合理。盘点应选择突击盘点，时间最好是选择刚上班的时点。盘点数家公司共用现金保险箱情况，特别关注合并范围外单位。如有，提请公司财务人员今后分开保管。白条抵库关注现金监盘日白条抵库情况，了解白条内容及日期，如系资产负债表日之前发生的白条，请进行调整；如系资产负债表日之后发生的白条，则无需调整。银行存款开户、销户取得当期开户、销户的相关银行证明。　　外地账户查明开户原因，重点关注在该账户内所进行的银行结算内容。　通知存款未质押的通知存款－－索取开户证实书复印

2、件，与原件进行核对，并着重检查开户证实书中是否注明“通知存款字样”，核对人员应在复印件中注明时间并签名，写明“与原件核对相符”。　　已质押的通知存款－－如果只能取得开户证实书复印件或通知存款存单，说明该款项已用于质押，取得质押合同并与相应借款或其他负债事项核对。　　期末未到期但审计日已到期的通知存款，取得开户证实书或通知存款存单复印件，查看期后通知存款划转活期存款的相关原始单据，并关注该项通知存款是否用于质押(可在预查时就对此加以了解)。　协定存款协定存款－－索取《协定存款合同》复印件，并与原件进行核对，核对人员在复印件中注明核对时间并签名。　定期存款未质押的定期存款－－索取开户证

3、实书复印件，与原件进行核对，核对人员应在复印件中注明时间并签名。　　已质押的定期存款－－如果只能取得开户证实书复印件或定期存单，说明该款项已用于质押，取得质押合同并与相应借款核对。　　期末未到期但审计日已到期的定期存款，取得开户证实书或定期存款存单复印件，查看期后定期存款划转活期存款的相关原始单据，并关注该项定期存款是否用于质押(可在预查时就对此加以了解)。　　复核账面应收利息的计提是否准确。对应的现金流的作为投资性现金流量反应。　未达账检查未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，对应于资产负债表日前进账的重大事项需做相应调整(包括银收企未收，银付企未付)，查明未达账项是否

4、为单据流转时间差异造成的，还是存在第24页共24页审计执行程序关键点2012修订为减少计提坏账准备等原因而人为将期后收付款事项以银行未达账(企收银未收)的形式提前入账。　　期后抽部分账户截至审计日的对账单与银行日记账核对，重点抽查期后对账单与资产负债表日未达账项(包括企收银未收，企付银未付)。期后是否存在大额收支，如销售退回、大额费用支出等可能涉及资产负债表日后调整的有关事项等的未入账情况。　　企业在期末开出的转账支票，检查期后银行对账单在合理期限内是否已有记录付款(企付银未付，转账支票支付期限为10天)。关注期末是否存在已交银行但尚未到账的银行汇票存款。（目前华东三省一市<浙江、

5、江苏、安徽、上海>汇票：实时到账；全国汇票：同一银行签发的银行汇票实时到账；跨行进账的银行汇票通过同城交换，一般三天到账），如期末存在公司自己开出的银行汇票已递交银行但仍在银行交换系统中未汇入公司账户情况，请银行出具盖章证明，进行银行函证，关注期后的入账单据，期后对账单。　对账有条件的应在银行实地取得对账单，在此基础上抽取发生额较大的月份核对日记账与对账单记录，对有疑问的记录查至原始单据，包括款项划转日期，支付类型、单据号码、金额、收付款人。检查公司银行账户是否开通网银，并区分查询和转账功能，对于开通转账功能的账户，在审计人员的监督下抽取网银对账单，并与银行日记账和银行对账单核对。

6、　函证审计人员必须亲自对存在期末余额的每个银行账户发函询证(询证函切勿涂改)，并在银行询证函上注明函证要素(时间、人物、过程和签字)，若公司有陪同人员须要求其签字确认。有条件的可以在函证时在银行重新打印对账单并加盖银行印章。在银行现场，提请工作人员注意银行询证函上是否已列示公司在该银行开立的所有账户，是否存在其他事项及或有负债。银行询证函提请银行经办人员加盖私章、签署日期，并加盖银行有效印章(如银行公章或业务公章)，审计人员在收到银行询证函后应及时对相关信息进行核对，不明事项现场咨询。有关或有事项、期后事项等可以考虑修改现有格式，改为列举各种事项由银行确认，并请银行确认是否除列举以

7、外还存在其他或有事项。一般公司银行询证函仅有第一项银行存款事项，无第二项至最后一项内容，则审计人员在函证时提请银行人员核对，如核对后无此类事项，则审计人员在此处填写“无”，再请银行经办人员盖章确认。注意不要让银行人员在询证函最后写上“只对第一条信息确认无误”，如果已写，则切记让银行人员加上“其余信息无误”。　　定期存款、通知存款和保证金等询证函中应特别注明存款性质、期限、第24页共24页审计执行程序关键点2012修订利率以及是否受限等。　　协定存款询证函中应特别注明存