《审计程序关键点》word版

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1、审计程序关键点的具体内容及执行要求一、资金科目明细项目关键审计程序点现金　关注大额现金收支银行存款开户取得当期开户、销户的相关银行证明　　外地账户查明开户原因，重点关注在该账户内所进行的银行结算内容　通知存款未质押的通知存款－－索取开户证实书复印件，与原件进行核对，并着重检查开户证实书中是否注明“通知存款字样”，核对人员应在复印件中注明时间并签名，写明“与原件核对相符”　　已质押的通知存款－－如果只能取得开户证实书复印件或通知存款存单，说明该款项已用于质押，取得质押合同并与相应借款或其他负债事项核对。　　期末未到期但审计日已到期的通知存

2、款，取得开户证实书或通知存款存单复印件，查看期后通知存款划转活期存款的相关原始单据，并关注该项通知存款是否用于质押(可在预查时就对此加以了解)。　协定存款协定存款－－索取《协定存款合同》复印件，并与原件进行核对，核对人员在复印件中注明时间并签名　定期存款未质押的定期存款－－索取开户证实书复印件，与原件进行核对，核对人员应在复印件中注明时间并签名　　已质押的定期存款－－如果只能取得开户证实书复印件或定期存单，说明该款项已用于质押，取得质押合同并与相应借款核对。　　期末未到期但审计日已到期的定期存款，取得开户证实书或定期存款存单复印件，查看

3、期后定期存款划转活期存款的相关原始单据，并关注该项定期存款是否用于质押(可在预查时就对此加以了解)。　　复核账面应收利息的计提是否准确。　未达账检查未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，对应于资产负债表日前进账的重大事项需做相应调整(包括银收企未收，银付企未付)，查明未达账项是否为单据流转时间差异造成的，还是存在为减少计提坏账准备等原因而人为将期后收付款事项以银行未达账(企收银未收)的形式提前入账　　期后抽部分账户截至审计日的对账单与银行日记账核对，重点抽查期后对账单与资产负债表日未达账项(包括企收银未收，企付银未付)期后是否

4、存在大额收支，如销售退回、大额费用支出等可能涉及资产负债表日后调整的有关事项等的未入账情况18审计程序关键点的具体内容及执行要求　　企业在期末开出的转账支票，检查期后银行对账单在合理期限内是否已有记录付款(企付银未付，转账支票支付期限为10天)　对账有条件的应在银行实地取得对账单，在此基础上抽取发生额较大的月份核对日记账与对账单记录，对有疑问的记录查至原始单据，包括款项划转日期，支付类型、单据号码、金额、收付款人。　函证审计人员必须亲自对存在期末余额的每个银行账户发函询证(询证函切勿涂改)，并在银行询证函上注明函证要素(时间、人物、过程

5、和签字)，可能的话也可让公司陪同人员签字确认。有条件的可以在函证时在银行重新打印对账单。有关或有事项可以考虑修改现有格式，改为列举各种或有事项由银行确认，并请银行确认是否除列举以外还存在其他或有事项。　　在银行现场，提请工作人员注意银行询证函上是否已列示公司在该银行开立的所有账户，是否存在其他事项及或有负债。　　银行询证函提请银行经办人员加盖私章、签署日期，并加盖银行有效印章(如银行公章或业务公章)，审计人员在收到银行询证函后应及时对相关信息进行核对，不明事项现场咨询。　　定期存款、通知存款和保证金等询证函中应特别注明存款性质、期限、利

6、率以及是否受限等。　　协定存款询证函中应特别注明存款性质、期限、利率以及留存额度。　　余额为零的银行账户仍要函证，函证内容应完整，特别关注公司在该银行是否存在借款等负债事项。　凭证测试2005年7月1日之后发现存在老版的转账支票，应加以关注，查至银行对账单是否有实际付款记录。　　检查凭证后附何种银行单据(转账支票存根、汇票本票申请书、电汇凭证、进账单、资金汇划补充凭证、人行支付系统专用凭证等)，关注是否是该种银行单据可以据以入账的一联。　　查看银行单据上所该印章是否为业务清讫章(转讫章)，如为受理凭证专用章(收妥讫用章)，应查至对账单核

7、对该笔款项的真实入账情况。　　核对银行单据上的收付款人、金额等与入账情况是否一致。其他货币资金保证金明确保证金性质(票据保证金、信用证保证金、保函保证金等)，与相应事项进行核对，如银行承兑汇票保证金账户的余额与开出的承兑汇票金额核对。　　取得对账单，核对每笔保证金转入、转出记录与负债、对外担保事项的一一对应。借款函证向银行发函询证，函证中必须注明借款期限、利率及借款条件。　　检查抵押资产的产权证、抵押证明等(可向房管部门确认抵押情况)。18审计程序关键点的具体内容及执行要求　IC卡审计人员亲自前往各家银行获取贷款IC卡记录(包括本期借款

8、变动情况、期末借款结存情况、对外担保情况等)，可以到人民银行打印，在各借款银行确认，也可以在各借款银行打印，相互印证。向中国人民银行取得公司贷款卡信息记录，包括年末公司借款信息、对外担保信息、未到期应付票据