风险基础战略系统审计模式在内部审计中的运用——以中国神华公司为例

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1、学位论文使用授权书根据《中央民族大学关于研究生学位论文收藏和利用管理办法》，我校的博士、硕士学位获得者均须向中央民族大学提交本人的学位论文纸质本及相应电子版。本人完全了解中央民族大学有关研究生学位论文收藏和利用的管理规定。中央民族大学拥有在《著作权法》规定范围内的学位论文使用权，即：(1)学位获得者必须按规定提交学位论文(包括纸质印刷本及电子版)：(2)为教学和科研目的，学校可以将公开的学位论文作为资料在图书馆等场所提供校内师生阅读等服务；(3)根据教育部有关规定．中央民族大学向教育部指定单位提交公开的学位论文：(4)学位论文

2、作者授权学校向中国科技信息研究所及其万方数据电子出版社和中国学术期刊(光盘)电子出版社提交规定范围的学位论文及其电子版并收入相应学位论文数据库，通过其相关网站对外进行信息服务。同时本人保留在其他媒体发表论文的权利。本人承诺：本人的学位论文是在中央民族大学学习期间创作完成的作品，并已通过论文答辩：提交的学位论文电子版与纸质本论文的内容一致，如因不同造成不良后果由本人自负。本人同意遵守上述规定。(保密的学位论文在解密后适用本授权书，本论文：口不保密，口保密期限至年月IE)作者暨授权人签字学位论文原创性声明月／oEt本人郑重声明：所

3、呈交的学位论文，是本人在导师指导下进行研究工作所取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含任何他人创作的、已公开发表或者没有公开发表的作品的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集摘要风险导向内部审计模式己逐渐地成为全球审计界的主流模式，其发展阶段已由传统的风险导向模式发展到风险基础战略系统审计模式。作为风险导向审计的最新模式，风险基础战略系统审计模式在继承传统风险导向审计模式的基础上，引入了系统论和战略管理理论，改进了审计模型，使风险导向审计模式有了新的发展，更能满足各类经济主体对审计

4、的要求。风险基础战略系统审计模式有助于审计人员将审计资源分配到重大风险领域，提高审计的针对性，从整体上降低审计风险，进而为企业防范和控制风险、提高运营效率保驾护航。本文从理论角度梳理了审计模式的演变历史，指出了风险基础战略系统审计模式与传统的风险导向审计模式的继承、发展关系。然后，从内部审计引入风险基础战略系统审计模式的必要性入手，分析了在内部审计中该模式的实现路径。内部审计人员应从企业战略目标出发，以系统论和战略管理理论来指导审计工作，重视评估、诊断审计对象的内外部环境风险，并以此风险为导向制订审计计划、编写实施方案、确定审

5、计重点、分配审计资源。在国内，风险基础战略系统审计模式仍然处于理论探索阶段，运用这一审计模式的国内企业更是少之又少。本文结合作者的工作经验，以中国神华上市公司的内部审计作为案例，介绍了中国神华在内部审计中运用风险基础战略系统审计模式的过程，即：从风险诊断开始，运用系统的方法分析审计对象SL公司的内外部经营环境，并在此基础上确定审计重点，制定审计方案，最终提出了整改措施。本文指出该模式的优点所在，并针对实际运用中存在的不足之处，从审计理念、数据支持、风险量化模型等三个方面提出了完善建议，为其他企业使TT用这一先进的审计模式提供经

6、验借鉴，这也正是本文的实践意义所在。关键词：风险基础战略系统审计；内部审计；中国神华IIIABSTRACTRisk．orientedinternalaudithasbeendominatingtheglobalauditindustryandnowithastransferredtotherisk—basedstrategic-systemauditapproachinsteadofthetraditionalrisk-orientedauditapproach．Asthemostupdatedmodelofrisk．orie

7、ntedaudit，therisk—basedstrategic．systemauditapproachcontributesnewdevelopmenttotherisk．orientedauditandisbetterinaccordancewimtheneedsofallkindsofeconomicentitiesbymergingthetheoriesofsystemandstrategicmanagementandoptimizingthetraditionalauditmodels．Therisk—basedst

8、rategic—systemauditapproachhelpsauditorsallocateauditresourcestothoseareaswithsignificantrisks，maketheauditworkmoretarget—orientedandlower