佛山禅城会计培训[金帐本]对账和结账

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1、会计学习交流cc.jinzhangben.cn　　　　　会计实务操作　对账和结账　　对账就是按照一定的方法和手续核对账目，主要是对账簿登记进行核对、检查。账簿记录是否真实、准确，直接影响到对经济活动效果的分析和会计报告的质量。在实际工作中，由于各种客观原因，可能会造成账簿记录的错记、漏记、重记。因此，必须建立健全对账制度，定期组织好各项核对工作。　　（一）对账的内容　　对账主要包括以下几个方面的内容。　　1.账证核对　　账证核对就是将各种账簿上所记载的内容与其入账时所依据的记账凭证及所附原始凭证进

2、行逐项核对。出纳人员主要将“现金日记账”、“银行存款日记账”的记录与记账凭证核对，核对内容包括：记账时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账簿记录与会计凭证所反映的经济业务内容必须一致，数额计算结果相等，保证做到账证相符。　　2.账账核对　　账账核对就是将有内在联系的各有关账簿记录进行核实、查对，达到账账相符。出纳人员主要是将“现金日记账”、“银行存款日记账”的期末余额与总分类账中的“库存现金”、“银行存款”的期末余额核对，检查总账与日记账记录是否相符。　　3.账款核对　　账款核对

3、是将记载货币资金的账簿记录与货币资金的实有数额进行核对。检查核对账款是否相符。出纳人员应具体核对以下内容：　　①将本单位“现金日记账”账面余额与库存现金实际结余数额逐日核对相符。　　②将本单位“银行存款日记账”的账面记录定期与银行转来的对账单上的记录核对相符。　　③将本单位有价证券明细账账面余额与库存有价证券实际结余数额逐日核对相符。　　（二）现金长短款的处理　　库存现金实有数比“现金日记账”余额溢余（多了），即发生了长款；若库存现金实有数比“现金日记账”短缺，即发生了短款。出纳员盘点时应当编制“

4、库存现金盘点表”，它是反映现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证。　　库存现金盘点表　　年月日　　　　　　　　　编号账存金额实存金额盘盈盘亏备注               　　盘点人（签章）：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　出纳员（签章）：　　如果清查盘点的实际库存现金与账面余额不相符应查明原因，作出妥善处理库存。　　在未查明原因之前，首先要调整现金账面记录。若为现金长款，应借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”账户。若为现金短款，应借记“待处理财产损溢－待处理流

5、动资产损溢”，贷记“库存现金”账户。待查明原因后，再做相应的账务处理。　　例题：企业在现金清查中发现现金短款200元。应根据“现金盘点表”编制记账凭证，作如下分录：第5页　会计学习交流cc.jinzhangben.cn　　　　　会计实务操作　　　借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　　　　200　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　200　　经查，现金短款的原因为出纳人员李为工作疏忽造成的，属于出纳人员的责任，决定由出纳人员赔偿时，应根据处理通知书，编制记账凭证，作如下分录：　　

6、借：其他应收款——李为（或库存现金）　　　　200　　　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　200　　例题：2008年5月28日盘点库存现金，发现长款3元。当时未查明原因，先做会计处理如下：　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　3　　　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　　3　　2008年5月29日，经查长款3元属于无法查明原因的现金溢余，经批准后转入营业外收入，会计处理是：　　借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　　3　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　

7、　3　　（三）“银行存款日记账”与银行对账单的核对　　银行每月会定期打印客户对账单，出纳人员应定期核对出纳的“银行存款日记账”与银行对账单，并编制“银行存款余额调节表”。　　即使企业记账和银行记账都没有错误，银行存款日记账的余额和银行对账单的余额也往往不一致。这种不一致是由于存在未达账而形成的。所谓未达账项是由于企业和银行取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已经取得结算凭证登记入账，另一方尚未取得有关凭证尚未登记入账的款项。未达账项包括以下四种类型：　　1.企业已收，银行未收　　即

8、企业送存银行的款项，企业已记账，作为银行存款的增加，而开户银行尚未办妥手续，未记入企业存款户。　　2.企业已付，银行未付　　即企业开出支票从银行存款中付出款项，企业已经记账，作为银行存款的减少，但开户银行尚未付款、记账。　　3.银行已收，企业未收　　即企业委托银行代收的款项或银行划给企业的存款利息，银行已作企业存款增加记入存款户，但企业尚未收到通知，未登记入账。　　4.银行已付，企业未付　　即银行代企业支付的款项支付后，已作企业存款的减少记入存款户，但企业尚未接到银行通知，未登记入