我国会计师事务所审计质量控制体系的研究

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1、山东农业大学中文摘要自我国注册会计师制度恢复以来，审计行业取得飞速发展，会计师事务所也如雨后春笋般涌现，并在各方面取得了令人瞩目和骄傲的成绩。然而近年来，审计质量问题引起的法律诉讼案件层出不穷,暴露出审计质量控制环节的薄弱，使得审计质量控制问题成为了人们普遍关注的焦点，也使得如何建立一个合理有效的审计质量控制体系成为一个关键和亟待解决的问题。本论文在前人大量相关研究基础之上，以审计质量控制的理论基础为铺垫，以中国审计市场为背景，展开对审计质量控制的影响因素及现状分析，并试图构建审计质量控制体系，提

2、出审计质量控制体系的配套措施。文章在结构上分为五个部分，第一章，引言，主要介绍选题背景与研究意义、文献综述、研究内容与研究方法及文章的创新点；第二章，理论基础，分析审计质量控制的理论基础，包括委托代理理论、信息论、保险论与控制论；第三章，主要分析审计质量控制的影响因素、现状及存在的主要问题，主要从三个方面进行分析，分别是审计的外部空间环境对审计质量的影响、会计师事务所在审计质量控制中所起的作用以及政府、行业协会、社会公众对审计质量控制的影响；第四章，根据影响审计质量的因素及目前存在的主要问题，构建

3、审计质量控制体系，并分别阐述审计聘任制度、会计师事务所质量控制、外部监管机构在审计质量控制中的基本定位和基本要求；第五章，关于审计质量控制体系的几点思考。论文中主要采用的研究方法：①系统分析法。通过研究审计质量控制的理论基础，回顾国内外相关文献，从全方位、多角度、系统性研究审计质量控制问题，并试图找出解决审计质量控制问题的途径。②文献研究法。通过广泛调查文献来获得审计质量控制相关问题的资料，从而全面的、正确的了解掌握所要研究的问题。③统计分析法。文章通过统计会计师事务所基本资料，分析目前我国会计师

4、事务所及注册会计师的基本情况。相对于其他相关研究，本文的创新点主要体现在以下两个方面：①在分析影响我国审计质量控制因素的基础上，提出从审计委托模式、会计师事务所及外部监管三个角度构建审计质量控制体系。其中，会计师事务所的内部控制又包括内部制度保证、执业过程保证、复核制度保证及审计人员保证；审计质量的外部监管又包括保监会监管、政府部门监管、行业协会监管以及社会公众监管。②在借鉴国外相关财务报表保I我国会计师事务所审计质量控制体系研究险制度研究的基础上，根据我国的实际情况，结合我国监管模式，提出更加适

5、合我国国情的财务报表保险制度的设计方案，并设计出在新委托模式下应实施审计监管模式，试图以此从根源上解决我国审计独立性问题。虽然目前我国审计质量控制体系还不太完善和成熟，但我们已经意识到控制体系各个层次上问题的严峻性，并开始采取一系列应对措施。随着研究的深入和实践的开展，相信在不久的将来，我国审计质量会得到大幅度的提高。关键词：会计师事务所；审计质量；审计质量控制；体系II山东农业大学AbstractSincepublicaccountantsofChinacertified,auditindust

6、rygotrapiddevelopmentsincethesystemrestoreobtain,accountingfirmsalsoappearedlikemushroominallaspects,andhasachievedremarkableandproudachievementsinallaspects.Butinrecentyears,legallawsuitcausedbyauditqualityproblemsemergedendlessly,exposedtheweaknesso

7、fthecontrollinksinauditquality,itmakescontrolproblemsofauditqualitybecamethefocusofpeople'sattention,andwhatkindofcontrolsystemforcertifiedpublicaccountantsindustrycanproduceeffectiveeffectandfunctionbecameakeyandissuesthatneedtoberesolvedsoon.Basedon

8、previousresearchinthispaper,alotofrelativetoauditqualitycontroltheoryfoundationformatting,withChinaauditmarketforbackground,theaffectingfactorsislaunchedandthestatusisanalyzed,andtryingtobuildauditqualitycontrolsystem,putsforwardthesupportingf