中国上市公司内部控制信息披露影响因素的研究

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1、i．一：o：．啊1eR华东师范大学学位论文原创性声明郑重声明：本人呈交的学位论文《中国上市公司内部控制信息披露影响因素研究——基于沪深A股上市公司》，是在华东师范大学攻读硬肛／博士(请勾选)学位期间，在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中作了明确说明并表示谢意。作者签名：日期：≯矿f砗‘r月咿日华东师范大学学位论文著作权使用声明《中国上市公司内部控制信息披露影响因素研究——基于沪深A股上市公司》系本人在华东师范大学攻读学位期间在导师指导下完成的硒I士／博士

2、(请勾选)学位论文，本论文的研究成果归华东师范大学所有。本人同意华东师范大学根据相关规定保留和使用此学位论文，并向主管部门和相关机构如国家图书馆、中信所和“知网’’送交学位论文的印刷版和电子版；允许学位论文进入华东师范大学图书馆及数据库被查阅、借阅：同意学校将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。本学位论文属于(请勾选)()1．经华东师范大学相关部门审查核定的“内部”或“涉密"学位论文宰，于年月R解密，解密后适用上述授权。(√)2．不保密，适用上述授权。导师签名●一谚之／本人签名f呶：ⅫI口

3、年rC月护日·“涉密”学位论文应是已经华东师范大学学位评定委员会办公室或保密委员会审定过的学位论文(需附获批的《华东师范人学研究生申请学位论文“涉密”审批表》方为有效)，未经上述部门审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适川上述授权)。周至塑硕士学位论文答辩委员会成员名单姓名职称单位备注李元旭教授复旦大学管理学院主席华东师范大学金融濮晓龙教授与统计学院华东师范大学金融孙丽副教授与统计学院摘要近年来，一系列财务造假、财务欺诈案件的频频曝光，内部控制信息披露问题引起了中外会计界的广泛关注。投资者逐渐意识到，一家公司是否具有投资价值，不仅需要具有良好的经营业

4、绩和发展潜力，而且应该具备完整、合理并有效实旄的内部控制控制制度和风险管理系统。2006年7月<上海证券交易所上市公司内部控制指引》和2007年7月‘深圳证券交易所上市公司内部控制指引》的实施，标志着中国上市公司内部控制信息正式由自愿性披露向强制性披露的转变。我国关于内部控制信息强制性披露的规定发布时间不长，而且对这方面的研究还处于初步阶段。在上市公司内部控制信息披露制度性研究过程中，利用我国上市公司2008-2009年沪深A股年度报告(数据做必要剔除)公开数据，从内部控制及信息披露的概念入手，以委托代理、信息不对称、信号传递理论以及公共产品属性理论等现代经济学中的最新研究成果，结合内

5、部控制信息披露形式，探讨国内外内部控制信息披露的研究现状及前人研究结果，寻找影响内部控制信息披露程度的因素；然后基于公司基本特征、公司治理、公司业绩三个方面因素对上市公司内部控制信息披露影响程度进行实证研究与分析，得出影响我国上市公司内部控制信息披露的主要因素；最后结合研究结论试图提出相关建议。从上市公司内部控制信息影响因素的实证研究结果表明：企业规模、统计时间、入市地点、入市时间、是否被特殊处理(ST)、股权集中度、董事会规模、监事会规模、独立董事比例、董事会次数、管理层持股比例、每股收益、审计报告类型与内部控制信息披露程度显著相关，其他因素如控股股东性质、董事长总经理是否两职合一、

6、总资产收益率、财务杠杆与内部控制信息披露程度无明显关系。从披露形式上来看，上市公司监管机构对内部控制信息披露的规定不统一，上市公司对相应制度无所适从，从而在执行规则过程中提供选择的机会，因此相关制度与规范未得到有效执行；在披露过程中格式和内容不统一；上市公司管理当局对内部控制信息披露成本的考虑隐瞒不利信息的动机，内部控制信息披露动机有待加强。因此要提高上市公司内部控制信息披露质量，不仅要从监管部门制定相关严格的控制制度，而且要从公司治理机构、公司内部监管机构以及公司盈利能力方面入手提高内部控制制度本身，从而提高公司内部控制信息披露的程度。关键词：上市公司、内部控制、信息披露Abstra

7、ctInrecentyears，Afteraseriesfinancialfraudwereexposedfrequently,theinformationdisclosureofcausesallextensivefocusindomesticandforeignaccountingfield．Investorsinthestockmarketgraduallyrealizethatthemeasurementofinvestmentvalu