煤炭企业纳税筹划研究——以鄂尔多斯市波形煤炭股份有限公司为例

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1、分类号：学校代码：10139学号：2010060082UDC：工商管理硕士（MBA）学位论文题目：煤炭企业纳税筹划研究——以鄂尔多斯市波形煤炭股份有限公司为例学位门类：专业硕士（MBA）研究方向：税收策划研究生：娜拉指导教师：白贵职称：教授二○一三年六月万方数据原创性声明本人声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的的内容以外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得内蒙古财经大学及其他教育机构的学位或证书而使

2、用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。学位论文作者签名（手写）：日期：关于论文使用授权的说明学位论文作者了解内蒙古财经大学有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属内蒙古财经大学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。（保

3、密的学位论文在解密后遵守此规定）为保护学院和导师的知识产权，作者在学期间取得的研究成果属于内蒙古财经大学。作者今后使用涉及在学期间主要研究内容或研究成果，须征得内蒙古财经大学就读期间导师的同意；若用于发表论文，版权单位必须署名为内蒙古财经大学方可投稿或公开发表。学位论文作者签名（手写）：指导教师签名（手写）：日期：日期：万方数据ABSTRACT摘要煤炭是世界上蕴藏量最丰富、分布地域最广泛的化石燃料。中国是少数几个以煤炭为主要能源的国家之一，具有富煤、贫油、少气的能源储备特点，这就决定了煤炭在以后数

4、十年里仍是我国不可替代的能源基础。鄂尔多斯的自然资源非常丰富，拥有五十多种矿藏，煤炭预测总储量超过1万亿吨。鄂尔多斯市有许多煤炭企业，包括国有重点煤炭企业、国有地方煤炭企业以及个体煤矿企业。当前煤炭企业发展面临着巨大的压力和挑战，国际金融危机、欧债危机的冲击；新能源如太阳能、风能、核能等的行业挑战；循环经济、低碳经济的政策偏向等，都直接或间接影响煤炭企业的生存和发展。近几年以来，煤炭的价格一路走低，许多煤炭企业只增产、不增收，净利润整体下滑，行业处于历史低谷状态，其中原因除了上述煤炭企业面临的压力

5、与挑战外，2009年税制改革后税负压力不断加大、税费项目繁多、税费过高是另外一个主要影响因素。面对这种现状，煤矿企业唯有增强危机感，不断提高自身能力才能生存下去。纳税筹划需结合企业的经营状况，设计合理、合法的纳税筹划方案降低企业成本，提高税后净利润，是煤炭企业提高竞争力的有效途径。纳税筹划作为企业管理的重要部分，是合理安排企业经营活动的重要依据，对煤炭企业更是如此，一方面是煤炭企业税收政策复杂，业务种类繁多，纳税筹划的节税空间较大；另一方面是煤炭企业的经济总量较大，科学的纳税筹划方案可以有效地减少

6、纳税额。文章的主要研究内容如下：首先，对纳税筹划的相关理论进行梳理，包括纳税筹划的基本概念界定、纳税筹划的目标、原则与研究方法，税收价格理论、契约论和博弈论，并对煤炭企业的纳税筹划技术进行了梳理，为全文的分析提供理论框架。其次，对鄂尔多斯煤炭产业现状进行介绍，并对鄂尔多斯煤炭企业的税负情况进行了定量分析，在此基础上以鄂尔多斯市博兴煤炭股份有限责任公司为例，对公司的基本情况、生产工艺和成本项目进行了介绍，并对纳税筹划前后税费负担情况进行了对比分析，并从增值税、所得税、资源税和其他相关税种提出筹划方案

7、。最后提出煤炭企业在税收筹划的风险防范，包括：密切关注国家税收政策、综合考虑企业生产经营活动、全过程纳税筹划、与税务机关保持密切关系等。关键词：鄂尔多斯煤炭企业纳税筹划增值税所得税资源税万方数据ABSTRACTABSTRACTCoalisthemostabundantandmostwidelydistributedfossilfuelintheworld.Chinaisoneoftheminorcountrieswhichconsidercoalisthemainenergy.Themaincha

8、racteristicsoftheenergyreserveinourcountryis“richcoal,leanoil,lessgas”,whichdeterminestheirreplaceablestatusofcoalinourcountryinthefutureyears.Erdoshasveryrichnaturalresources,includingmorethan50kindsofmineralresources,andthetotalreservesofcoa