纳税申报法律制度研究

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1、单位代码10475学号104753140223分类号硕士学位论文纳税申报法律制度研究学科、专业：经济法学研究方向：宏观调控法申请学位类别：法学硕士申请人：秦林青指导教师：胡巍教授二〇一七年六月ResearchonTaxDeclarationSystemADissertationSubmittedtotheGraduateSchoolofHenanUniversityinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofLawByQinLinqingSupervisor:

2、Prof.HuWeiJune,2017摘要纳税申报是指纳税人依据税收法律规定向税务机关报送涉税资料的一种法定行为。纳税申报使纳税人抽象的纳税义务具体化为应纳税额，同时纳税申报也是纳税人履行纳税义务的法定程序。纳税申报既有效地激发了纳税人纳税的积极性，又显著提升了税务机关的征管效率，促进了征纳和谐。然而随着客观形势的不断变化与发展，我国的纳税申报法律制度在纳税申报主体、内容、期限、方式等方面显现出了一些不足之处，并且为了纳税申报制度的进一步发展，纳税申报瑕疵修正制度亟需建立、涉税第三方义务报告制度也亟需完善。本文通过借鉴美国、日本、法

3、国、北欧国家等的纳税申报制度经验并结合我国纳税申报现状，提出了完善纳税申报法律制度的可行性建议。全文除摘要、绪论、结语等，正文共分四个部分：第一部分是纳税申报的基本理论，包括纳税申报的涵义、理论依据、法律性质及其法律意义。纳税申报使纳税人抽象的纳税义务具体化为应纳税额，纳税申报也是纳税人履行纳税义务的法定程序。纳税申报的理论依据是善治理论和纳税遵从理论。纳税申报的法律性质包括私人的公法行为和要式行为。纳税申报的法律意义是符合民主纳税、公平纳税、诚信纳税的思想，有助于依法治税、提高征管效率，有助于提高纳税人纳税的意识和保障纳税人纳税的

4、权利。第二部分是纳税申报法律制度问题研究，包括对纳税申报主体、内容、期限、方式的涵义进行阐述，对其存在的问题进行具体分析：纳税申报主体中未达起征点的个体工商户未按期纳税申报、分立企业纳税申报责任分担问题等；纳税申报内容中同一纳税人填写纳税申报表数量较多、财务会计报表定义不明晰等；纳税申报期限中申报期限规定复杂以及例征期限较短、延期申报规定存在争议等；纳税申报方式中电子申报日期确认方式无规定、电子申报后书面报送资料的规定不明确等，还包括纳税申报瑕疵修正问题、预申报问题和涉税第三方义务报告制度发挥作用有限等。第三部分是域外纳税申报法律制

5、度经验与启示，包括美国完善的纳税申报制度经验、日本的纳税申报瑕疵修正制度经验、法国的涉税第三方义务报告制度经验与北欧国家的预申报制度经验，认识到电子申报可以有效节约征纳成本、提高纳税申报准确I度；纳税申报瑕疵修正制度使申报瑕疵修正工作规范化；涉税第三方义务报告制度有效保障纳税申报的真实性；预申报制度增强了纳税申报的便利性、准确性等。第四部分是健全我国纳税申报法律制度的路径，包括完善纳税申报相关的法律规定，同时有效整合电子申报资源、大力推广电子申报，建立纳税申报瑕疵修正制度，完善涉税第三方义务报告制度，进而探索建立预申报制度，实现我国

6、纳税申报法律制度的进一步完善与发展。关键词：诚信推定申报瑕疵涉税第三方预申报IIABSTRACTTaxDeclarationisalegalactofthetaxpayertosubmittaxrelatedinformationtothetaxauthorityaccordingtothetaxlaw.TaxDeclarationmakestheabstracttaxobligationconcreteanddeterminestheamountoftaxpayable,andalsocanfulfillitsobligation

7、topaytax.Theycomplementeachother.Atthesametime,TaxDeclarationeffectivelystimulatestheinitiativeoftaxpayerstopaytaxes,improvetheefficiencyofthecollectionandadministrationofthetaxauthority,andpromotethesocialharmony.However,withtheconstantchangeanddevelopmentoftheobjecti

8、vesituation,ourcountry'sTaxDeclarationSystemshowsomeshortcomingsinthemainbody,content,timelimit,modeandsoon.Inorderto