基于上市公司审计委托模式的独立性保障研究

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1、学校代码10125专业代码120201山西财经大学硕士学位论文题目基于上市公司审计委托模式的独立性保障研究姓名张佳丽专业会计学研究方向审计指导教师刘春慧2013年5月12日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleTheResearchonhowtoensuretheindependencebasedonentrustmentpatternoflistedcorporationNameZhangJialiMajorAc

2、countingResearchOrientationAuditingTutorLiuChunhuiMay12th,2013山西财经大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本申明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日1山西财经大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家

3、有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日1摘要从国外，一系列如安然公司、世通公司、美国在线、朗讯、默克制药、环球通讯等世界知名公司的财务造假案，到国内如琼民源、黎明股份、银广厦、麦科特、中航油等重大财务丑闻，可见，会计师事务所的审计业务并没有尽到应有的监督责任。诸多审计失败案件表明

4、，我们已不能仅仅归咎于提供审计服务的注册会计师的专业技术能力与道德水平，而应从更深层次的审计业务的制度安排上找问题，寻求突破。审计委托模式作为该项制度安排的起点，不同的审计委托模式会导致不同的审计委托关系链条，进而影响注册会计师独立性和审计业务质量。因此，我认为如何改革和完善审计委托模式已成为一个亟待解决的问题。虽然目前国内外许多学者都提出了自己的观点和见解，但并没有达成一致。因此，本文在吸收已有文献精华的基础上，致力于提出一套关于改革审计委托模式的制度安排，以期能够适应我国国情。本文就以下几方面对该论题作了探讨。第一部分理论联系实际阐述了选题背景及依据,并对国内外研

5、究现状作了大量的分析；第二部分主要对审计委托模式和审计独立性相关的基本理论进行阐述，并分析了审计委托模式对审计独立性的影响；第三部分主要从上市公司治理结构不完善、审计费用的确定及支付方式不科学、审计监督体系不完善等方面分析存在问题及原因；第四部分阐述了国外审计委托模式实践和国内科龙电器案例对改革审计委托模式的启示；第五部分针对第三部分所提出的问题，建议建立中注协导向的选聘分离审计委托模式，并梳理出相应的工作流程和配套条件，从制度上对现有模式进行改革和完善；第六部分为结论与展望，是对全文的概括和总结以及写作过程中存在的不足。1本文的研究价值在于，从注册会计师审计工作的源

6、头制度安排上找问题，提对策。通过分析审计委托模式对审计独立性的影响，引出了我国上市公司审计委托模式存在的问题，并借鉴国外审计委托模式实践经验，提出了“选聘分离”审计委托模式是我国上市公司审计委托模式的现实选择。【关键词】审计委托模式存在问题成因分析现实选择选聘分离2AbstractFromabroad,aseriesoffinancialfraudcasessuchasEnron,WorldCom,AOL,Lucent,Merck,GlobalCommunications,andotherworld-renownedcompanies,todomestic,sucha

7、sJoanMinYuan,Dawn,YinGuangXiaandothermajorfinancialscandalsarenotuncommon.Itisthusclearthattheauditservicesofcertifiedpublicaccountantsdon’tplayduesupervisoryresponsibilities.Givenoccurrenceofsomanycasesofauditfailure,wecan’tonlyattributetotheprofessionaltechnicalcapabilitiesan