我国会计准则国际趋同水平研究

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1、TheInternationalHarmonizationDegreeofChineseAccountingStandards学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：凌积z-，岁年岁LIz牛E1学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论

2、文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文；在以不以赢利为目的的前提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：谤、环更导师签名：2-．，7年j-月2，Et∥19年厂月吖日摘要在经济全球化加速、全球资本市场日益开放融合和信息网络技术日新月异的背景下，会计准则国际趋同近

3、年来得到了突飞猛进的发展，越来越多的国家或地区开始与国际财务报告准则趋同或者直接采用国际财务报告准则。在这个过程中，会计准则趋同的量化研究愈加受到重视，会计形式协调的测度方法在近几年的研究中得到了新的尝试和改进。立足于中国会计改革和会计国际趋同的实践，全面地研究测度中国会计准则的国际协调度具有重要意义。本文依据多元统计理论，借鉴前人采用的距离分析和系数分析方法，对我国2006年后的新准则与国际会计准则进行基于详细比较点的全面对比，测量现行中国企业会计准则CAS与国际财务报告准则IFRS的趋同程度。首先，笔者就文章的选题背景、研究意义、研究思路及结构安排

4、进行说明，并对国内外关于会计形式协调测度的研究现状与方法体系进行了文献回顾；接着重点介绍本文采用的研究方法，对研究范围、比较方式、比较点设置、比较工具选择予以详细交待，同时定义了平均距离法和Jacr．ard系数法的指标赋值；然后详细阐述实际测量中比较项目的操作方法，列示了数据处理结果并结合指标进行分析；最后，在前文数据结果与分析的基础上提出了本文的主要结论，并说明了本文的局限性。。本文实现了中国新会计准则体系与国际财务报告准则体系全面的量化的有层次的比较，测量了两套会计准则的形式协调度，并通过比较分析得到如下主要结论：第一，各个准则项目的趋同程度差异很

5、大。第二，我国会计准则与国际财务报告准则的协调度仍有很大提升空间。第三，一方准则缺乏相关规定是导致差异的主因，而其中绝大部分的缺失来自中国会计准则。第四，披露项目缺失水平高于计量项目，分歧水平低于计量项目。第五，在中国新会计准则体系中，新颁布的准则与国际会计准则的差异比重新修订的准则更大。鉴于会计准则的国际趋同是世界范围内的大潮流，而中国会计准则的总体国际趋同的程度还有很大的提升空间，建议准则制定机构能够学习国际经验，继续稳步推进中国会计准则的国际趋同进程，重点关注趋同水平明显偏低的准则项目，提高总体协调度。同时，应充分认识我国企业会计准则的缺失和不足

6、，努力抓住契机、创造条件提高会计准则的全面性，重点解决披露项目趋同水平偏低的问题。关键词：会计趋同，形式协调，平均距离，Jaccard系数AbstractAseconomicglobalizationaccelerates，theinternationalcapitalmarketfurthermergesandtheinformationandInteracttechnologydevelopsfasterandfaster,theconvergenceofaccountingstandardtookmuchbiggerstepsinthelastf

7、ewyears．MoreandmorecountriesandregionsbegantoadoptorconvergewithIFRS．Duringthisprocess，quantitativeresearchinaccountingstandardconvergencegotmoreandmoreattention,andthemethodologyusedbyresearchersinformalharmonizationmeasurementwasfurtherimproved．Acomprehensiveresearchontheinter

8、nationalconvergencedegreeofChineseGAAPismeaning