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1、2007年7月经济与管理Jul.,2007经第济21与卷管理第(月7期刊)EconomyandManagement20V0o7l年.21第N7o期.7●百家点经电子商务税收问题及其相关对策杨江文(河北交通职业技术学院经济管理系,河北石家庄050091)[摘要]电子商务是知识经济时代未来贸易的发展方向,它在改变传统贸易方式,给企业提供更多商机的同时,也因其本身具有的交易虚拟化、跨时空、高流动性的特点对地方税制及税收征管等造成了很大的冲击,产生了许多新的问题。因此,应在电子商务税收政策方面及税收征管方面采取相关措施,使其进一步完善。[关键词]电子商务
2、;税收;对策[中图分类号]F810.42[文献标识码]A[文章编号]1003-3890(2007)07-0082-04q电子商务是伴随着社会信息化的脚步,特别个人,境外单位和个人在境内发生应税行为在境内是互联网技术的发展,在20世纪90年代初兴起的。目未设有经营机构的,以代理者为扣缴义务人。没有前,对电子商务尚无统一的定义,简单地说,电子商代理者的,以受让者或购买者为扣缴义务人。通过务就是利用互联网技术和信息处理技术,将整个贸互联网以数字化方式提供劳务,转让无形资产,直易活动电子化、网络化和数字化。目前人们所说的电接面向大量的消费者或受让者,使纳
3、税人的认定存子商务一般是指基于因特网的交易活动。一般意义在极大困难,在数字加密技术普遍采用的情况下更上的电子商务主要是针对商品流通领域的。但是,在是如此。中国营业税的课税地点是按劳务发生地原技术不断进步,观念体制不断转变的条件下,电子商则确定,电子商务中远程劳务的提供是通过网络实务的发展已渗透到十分广阔的业务领域,如各种类型现的。如企业根本没有派员工出差到客户所在地,的设计、制造、生产、销售企业,出版、医疗、旅游、运而是通过网络向境内外的客户提供技术服务,这种输、金融服务等行业。最近10年,电子商务得到令人情况下劳务发生地变得模糊,显然,这是一个
4、值得震惊的发展,根据“2007中国互联网市场年会”最新研究,应界定劳务提供地还是劳务消费地。统计数字,截至2006年年底,中国电子商务市场共实2.所得税。中国对非居民仅就来源于国内的所现交易额11000亿元人民币,同比增长了48.6%。得课税,而对居民则就其境内外所得全部征税。由作为一种新的商务活动方式,电子商务带来一场于电子商务是在网上开展的,这使得对所得来源地史无前例的革命,对人类社会的生产经营活动、人们难以认定。另外,在中国实行分类所得税制,不同种的生活和就业、政府职能、法律制度以及文化教育等类所得适用不同的税率。在网络贸易中,营业所得、各
5、个方面都带来了十分深刻的影响。税收作为国家实特许权收入、劳务报酬等所得之间的界限变得模糊现其职能取得财政收入的一种基本形式,同样也受到不清。在网上传输的数字化信息中,税务机关难于了电子商务的深刻影响。一方面,电子商务的迅猛发划分互联网贸易所得的性质,这将导致所得税适用展开拓了广阔的税源空间;另一方面,电子商务对传的不同,引发新的避税行为。统的税收制度、政策等产生了前所未有的冲击。3.印花税。随着电子商务的发展,交易行为的一、电子商务对税收的影响签约活动越来越多地通过网上实现,由此产生电子(一)对现行地方税制的影响合同。而对电子合同是否应税凭证,中
6、国的印花税1.营业税。营业税的纳税义务人是中国境内提条例未做规定。另外,由于电子商务的数字化、虚拟供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和化、隐匿化和支付方式电子化,大量的贸易洽谈、定[收稿日期]2007-06-04[作者简介]杨江文(1972-),女,河北迁安人,河北交通职业技术学院经济管理系,高级讲师,研究方向为电子商务、经济管理。ECONOMYANDMANAGEMENT82经JINGJIY济UGUA与NLI管理2007/7百家点经杨江文电子商务税收问题及其相关对策货和签约活动都在网上完成,特别是在线交易,客客观上加大了税收征管的难度。户
7、直接由网上下载数字化商品,根本不需要书写任4.电子商务交易过程中中介作用的减弱,对税何应税凭证,如同传统交易中以现金方式交易一收的代扣代缴制度产生影响。电子商务改变了传统样,税务机关难以掌握交易双方的具体交易事实,的商品营销方式。经销商可以在网上发布商品信何况电子记录可以不留痕迹地更改、隐匿。因此,税息,客户可以在网上浏览商品,并从中选取所要购务当局很难查证真实交易额,其结果必然会使大量买的商品,并用电子货币支付货款。这就意味着在的印花税流失。电子商务活动中,产销双方无须通过中介机构就(二)对税收征管的影响可直接进行交易,从而对税收的代扣代缴制度
8、产电子商务与传统交易有着巨大的差异,现行征生影响,而税收的代扣代缴制度通常起着税收监管制度的许多方面都不能适应电子商务税收征管控的作用,
