研发费用加计扣除培训2015课件

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1、诚信科技研究开发费用加计扣除解析（2015）北京市海淀区诚信科技发展中心内容提要www.hdcxkj.com/一、政策依据二、制定目的三、研发加计扣除政策解读四、政策执行程序五、未能享受原因分析诚信科技六、企业具体做法七、总结www.hdcxkj.com/1研发加计扣除政策依据政策依据政策要点诚信科技北京市海淀区诚信科技发展中心一、政策依据www.hdcxkj.com/政策依据：1、《企业所得税法》第30条第一款；2、《企业所得税法实施条例》第95条；3、国税发„2008‟116号文件：国家税务总局

2、关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知。4、财税（2013）13号文件：财政部，国家税务总局《关于中关村、东湖、张江国家自主创新试点地区和合芜蚌自主诚信科技创新综合试验区有关研究开发费加计扣除试点政策的通知》5、财税（2013）70号文件：《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》www.hdcxkj.com/政策要点：研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的

3、50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。诚信科技北京市海淀区诚信科技发展中心www.hdcxkj.com/2研发加计扣除政策制定目的鼓励规范加强诚信科技北京市海淀区诚信科技发展中心二、制定目的及必要性www.hdcxkj.com/鼓励企业开展研发活动制定规范企业研究开发费用的税前扣除目的诚信科技加强企业所得税税收优惠政策的管理北京市海淀区诚信科技发展中心www.hdcxkj.com/研发加计扣除工作能够为高企抽查研发立项奠定基础必研

4、发加计扣除规范企业研发与财务管理要诚信科技性研发加计扣除对高企认定或复审起到引导作用北京市海淀区诚信科技发展中心www.hdcxkj.com/3研发加计扣除政策解读适用对象扣除项目项目范围费用范围诚信科技北京市海淀区诚信科技发展中心三、研发费用加计扣除政策解读www.hdcxkj.com/（一)政策适用对象财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。——未按规定准确归集研发费用的企业、核定征收企业不得享受。——非高新技术企业也享受研发费用的加计扣除政策。诚信科技北京市海淀区诚信科技发展中心三、研

5、发费用加计扣除政策解读www.hdcxkj.com/（二)研究开发发生税前加计扣除项目1、费用支出：企业研究开发发生的费用支出为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的其他支出应予费用化计入当期损益，可按照研究开发费用的50%加计扣除。2、无形资产摊销费用：企业研究开发形成的无形资产，开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出，诚信科技形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。北京市海淀区诚信科技发展中心www.hdcxkj.com/（三）符合税前加计扣除条件的

6、研究开发项目范围下列规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。1、企业从事《国家重点支持的高新技术领域》2、国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）》诚信科技北京市海淀区诚信科技发展中心www.hdcxkj.com/注释：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创

7、造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或诚信科技计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装臵、产品、服务或知识等）。北京市海淀区诚信科技发展中心www.hdcxkj.com/（四）税前加计扣除研究开发费用范围1、符合加计扣除的研究开发费用企业在一个纳税年度中实际发生

8、的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。费用一：新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。费用二：从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。费用三：在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、诚信科技津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发人员缴纳的“五险一金”。北京市海淀区诚信科技发展中心www.hdcxkj.com/费用四：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧