公允价值层级及其输入值问题研究

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1、学校代号：10532学密号：S10202033级：湖南大学硕士学位论文公允价值层级及其输入值问题研究ResearchonIssuesaboutFairValueHierarchyandItsInputsbyXIAOYanfangB．S．(CentralSouthUniversity)2010AthesissubmittedinpartialsatisfactionoftheRequirementsforthedegreeofMasterofManagementlnAccountingintheGradu

2、ateSchoolofHunanUniversitySupervisorProfessorXIEShifenApril，2013湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：战拖甍日期：沥≥年5月圹日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学

3、校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1、保密口，在年解密后适用本授权书。2、不保密团。(请在以上相应方框内打“√”)作者签名：肖建南刷帷轹协日期：加易年f月谚日日期：勿乡年工月纱B硕士学位论文摘要公允价值层级及其输入值理论与方法作为公允价值计量理论与方法发展的一大进步，是“如何用好公允价

4、值”的核心问题之一，具有重大的理论价值和实践意义。美国财务会计准则委员会(FASB)、国际会计准则理事会(IASB)和我国财政部都将公允价值层级及其输入值作为公允价值计量准则的重要组成部分，但是有关公允价值层级及其输入值的指南十分零散、粗略，有很多细节问题并未涉及，给公允价值计量准则的实际执行带来了重重困难。因此，对公允价值层级及其输入值进行全面和深入的研究刻不容缓。本文分析了FASB《编纂专题820：公允价值计量》、IASB《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》和我国会计准则中的公允价值层级及其

5、输入值规定的异同，在此基础上对公允价值层级及其输入值的逻辑脉络进行推演，认为公允价值层级及其输入值确定了以市场为基础的公允价值计量和披露的框架，是公允价值计量过程中的具体理论和方法。本文总结归纳了公允价值层级划分和判定的要点以及识别各层级输入值的方法和原则，探讨了各层级输入值运用的情形，从而对公允价值计量准则规定进行了补充和完善。本文还针对公允价值层级及其输入值在我国的应用进行了分析，认为目前我国更多地需要运用第二层级和第三层级输入值来估计公允价值，并针对应用中存在的难题提出了相应的建议。本文的创新点在

6、于首次总结了公允价值层级及其输入值的五大理论基础；基于公允价值计量准则对公允价值层级及其输入值的逻辑脉络进行推演，论证了公允价值层级及其输入值的理论意义。本文对公允价值层级及其输入值问题的研究有助于完善我国公允价值会计准则，促进公允价值在我国的全面和恰当运用。关键词：公允价值；公允价值层级；第一层级及其输入值；第二层级及其输入值；第三层级及其输入值公允价值层级及其输入值问题研究AbstractAsabigstepforwardinthedevelopmentofthefairvaluemeasureme

7、nttheoryandmethod，thefairvaluehierarchyanditsinputstheoryandmethodarecoreissuesofhowtomakegooduseoffairvalue，SOtheyareofgreattheoreticalvalueandpracticalsignificance．U．S．FinancialAccountingStandardsBoard(FASB)，InternationalAccountingStandardsBoard(IASB)a

8、ndChina’SMinistryofFinanceallregardthefairvaluehierarchyanditsinputsasimportantpartsofthefairvaluemeasurementstandard，buttherelatedguidanceisveryfragmentedandrough，manydetailsarenotinvolved，whichbringsnumerousdifficultiest