铸造政策指南

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1、铸造企业申报增值税退税（先征后返）政策文件参见《财政部国家税务总局关于铸件产品增值税先征后退政策的通知》（财税[2006]150号）：主要内容是：经国务院批准，对铸件产品增值税先征后退做如下规定：自2006年1月1日至2008年12月31日，对通知所列的铸造企业生产销售的用于生产机器、机械的商品铸件，实行先按规定征收增值税、后按实际缴纳增值税额退还35%的办法。政策分析1、铸造企业享受这一政策始于上世纪八十年代末九十年代初，在2003年之前，每年审批一次；从2003年之后，三年审批一次。为了限制不符合条件的企业及对符合条件的企业及时进行扶持，每年对列入名单的企业进

2、行调整。所以，符合条件的企业现在仍有机会申报。2、从2003年开始，列入名单的铸造企业可以享受三年增值税先征后返35%的优惠政策。到期之后要再经过审批，符合条件才能继续享受这一政策。过程中国家有关部门会进行监管，不符合条件的企业调整出名单，不再享受这一政策。3、这一政策的出发点是扶持中国机械行业中的基础行业------铸造，特点是扶优扶强。随着国家财力的不断增长，增值税退税（先征后返）政策扶持的范围在逐渐扩大，扶持家数不断增加。扶持范围铸造是机械行业的基础手段。所以，中国的铸造企业分布在机械行业的各个子行业中。1、用于机器、机械制造的铸件产品。而部分铸件不是用于机

3、器、机械生产，不符合扶持条件。如：铸造的护栏、铁艺等不是政策扶持的范围。2、机器、机械指的是：汽车、火车、轮船、工程机械、变压器等等所有的机器与机械。3、用铸造工艺生产的零部件等产品基本上都在政策扶持的范围之内。4、部分铸件产品生产出来之后经过简单加工再对外销售，也符合有关的条件。但如果经过复杂集成才对外销售，就不一定符合条件。后一种情况要经过分析研究。申报条件：1、铸造企业必须是生产型企业，不能是贸易型企业。2、铸造企业必须是对外销售自己生产产品的企业，而不能是销售外购产品的企业。有的铸造企业是自己生产，但不对外销售，而是企业自用，也不能申报这一政策。这是因为，

4、铸造企业不对外销售，就不会产生增值税，何来退税（先征后返）呢？铸造企业生产自用产品，经过企业股权及业务流程重组，就能符合有关的条件，享受到这一优惠政策。3、铸造企业生产的主要产品必须是铸件，如果主要产品不是铸件而是其他产品，就不符合申报条件。比如有的企业既生产铸件，也生产冲压件、甚至整车或者不相关的地板等产品，如果铸件产品达不到至少50%以上，也不符合条件。4、铸造企业必须达到一定规模。退税流程企业获得国家有关部门的批复后，需要到财政部驻各省财政专员办事处办理有关退税手续。具体做法请参照<财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”

5、有关预算管理问题的暂行规定的通知》（94）财预字第55号）>注意事项退税款专项用于企业的技术改造、环境保护、节能降耗和铸件产品的研究开发。不得挪作他用。关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知财政部/国家税务总局/中国人民银行（94）财预字第55号颁布日期:1994.05.17实施日期:1994.05.17国务院有关部委，中央总金库，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、税务局、分金库：　　税制改革后，所有纳税人都必须依法缴纳增值税、消费税、营业税和所得税等各项税收。同时，为了保证新旧税制的平衡过渡，维护政策的连续性，支持企

6、业发展，国务院确定，在一定期限内特定对一些行业和项目实行先征税后退税的政策。现将“先征后退”的有关预算管理问题规定如下：　　一、关于退税的原则：　　（一）实行“先征后退”办法，无论是有关文件中明确“税收返还”，还是“财政返还”，都采取先按统一税收规定征税，后按原征税科目退税的办法。　　（二）按“分税制”财政体制的规定，所退税数属于中央预算收入的，由中央财政负担，属于中央与地方共享收入的，由中央和地方财政按分享比例分别负担，属于地方预算收入的，由地方财政负担。　　（三）退税的审批管理由财政部门、或财政部门委托征收机关（税务和海关）和国库密切配合，共同负责。严防少征税

7、多退税现象的发生。　　二、先征税后退税的范围。　　1994年新税制出台后，由国务院或财政部和国家税务总局明文规定实行“先征后退”、财政返还”、“税收返还”办法的一些行业和项目的退税适用本《规定》。　　三、关于退税的审批。　　上述实行“先征后退”、“财政返还”、“税收返还”的企业，均应按照税收条例的规定，先缴纳各项税收。纳税后，区别不同情况，分别由财政部门或财政部门委托征收机关根据国家有关政策规定按下列方法审批办理退税：　　（一）对进口商品的退税，根据财政部等四部委《关于对部分进口货物予以退税的通知》的规定、由有关企业提供纳税凭证，向纳税地海关提出退税申请，经纳税地

8、海关审核后