税收流失的原因及治理研究免费下载new

《税收流失的原因及治理研究免费下载new》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、北方经贸2002年第6期　　　　　　NORTHERNECONOMYANDTRADE财政与税收税收流失的原因及治理研究○谢德保(岳阳师范学院经济与管理系,湖南　岳阳　414000)[摘　要]税收流失包括税收收入的流失和税收效用的耗损。利益驱动、税制不完善、税法执行不到位、社会矛盾激化是税收流失的主要原因。增加税收流失的预期成本、完善税制、严格执法、征管手段创新是治理税收流失的有效手段。[关键词]税收流失;税收效用;原因;治理[中图分类号]F810142[文献标识码]A[文章编号]1005-913X(2002)06-0101-04　　改革开放以来,随着税收在我国

2、国民经济中作为包括税收收入的流失。但对税收流失的范围和包用的不断加强,征税范围越拓越宽,纳税主体越来越括的内容有不同的看法。多,税收流失也呈现一种越来越严重的趋势。近几税收是国家为满足社会公共需要而征收的,在年,国家加大了对税收流失的治理力度,财税理论界未实现其用途之前的耗损和散失都应看作是税收流也加强了研究,但目前,无论是理论界还是实际工作失。可将其定义为:税收流失是指在现行税收法律部门,对税收流失尚没有统一的界定。本文试图对制度下,应该征收入库但没有征收入库或没有及时税收流失的概念、形成原因及其治理措施提出看法,征收而散失的税收收入以及已经征收入库但尚未

3、发以期促进对税收流失问题的深入研究。挥效用而耗损的税收。这一界定有这样几个特点:一、税收流失的界定第一,将界定税收流失的时间选择在税收发挥效用目前,对税收流失的界定具有代表性的观点主之前。与将税收流失界定至税收收入入库比较,范要有:第一,邓子基等认为“税收流失是在现行税收围有所扩大,与将税收流失界定为税收效率损失比,法律制度下,本应征收而没有征收或没有及时征收,范围又有所缩小,因为税收的效率损失,如使用效率流失在企业和个人手中的税款,具体包括偷税、漏损失,征税引起的资源配置失当造成的效率损失等税、骗税、欠税、抗避税等内容”。第二,郭北辰认为的研究重心在于资金

4、使用是否恰当以及税收征收是“税收流失是指在一定的税收制度条件下,由于税收否恰当,而不是以现行税收法律制度为前提,因此已行为关系人的行为失当,税收行为环境状况恶化或超出税收流失的研究范围。第二,税收流失的内容税制配置不当,以及行为关系人的行为与环境之间包括税收收入的流失和税收效用的耗损。对于税收不协调,甚至相互冲突所引起的各种形式的税收非收入的流失已有很多研究,且认识比较统一,一般认正常耗散与漏损,以及由此引起的社会经济相关效为,税收收入的流失包括偷税、逃税、漏税、欠税、抗应。”第三,孙晓峰等认为“税收流失是指在一定的税税、避税以及滥用税式支出等形式。对于税收

5、入库收制度条件下,国家对所有经济活动所产生的收入后至使用前这一阶段所出现的税收效用损耗,以前应征收而未征收到的税款。包括‘地上经济’和“地都没有将其纳入税收流失。这里有两个问题值得研下经济’的税收流失。”第四,还有一些学者认为税收究:一是是否存在着这样一种税收效用损耗问题,现流失不仅仅是指政府税收收入减少的程度,主要应实经济生活中,确实存在着收入已经入库,但未发挥看由于税收收入的减少所造成的效率损失,即由于应有效用的情况,如在地方利益的驱使下,纳税人本税收制度本身的原因,使全社会的资源配置产生扭应在甲地缴纳的税款被有关人员拉到乙地缴纳,从曲而造成的效率损失。

6、而增加乙地的税收收入,乙地为了鼓励这种现象则从上述几种观点看,我国对税收流失的研究在会给予“拉税”的中介人一定的中介费或称酬金。对有些方面已经取得了共识,如界定税收流失的依据,纳税人讲,他并没有少交税金,因而纳税人的税收负均认为是现行税收法律制度;税收流失的内容均认担并没有减轻,对政府来讲税收收入已经入库,但真101BEIFANGJINGMAO©1995-2004TsinghuaTongfangOpticalDiscCo.,Ltd.Allrightsreserved.北方经贸财政与税收　　　　　　　NORTHERNECONOMYANDTRADE2002年第6

7、期正能够支配也就是能发挥效用的收入并没有税收收取‘财政补助’,在开发区设立‘开票公司’,如广东某入多,从而造成税收效用损耗。二是上述税收效用公司在开发区先后注册成立了3家企业,3年来采损耗是否包含在税收收入流失的概念中。分析偷取假进货、假出库、空转发票的手段,以“销售”压缩税、逃税、漏税、欠税、抗税、避税、滥用税式支出的概机等名义,虚开增值税专用发票给其所属企业,合计念,发现都不包括税收效用损耗。因此,税收效用损价款13149亿元,在开发区纳增值税2118亿元,并耗同税收收入的流失是不相同的。税收收入流失,抵减了应在广东缴纳的等额税款,企业据此非法获结果是导

8、致税收收入的减少和纳税人税收负担的减取‘财政补助’1