盘点税收流失的成因及治理对策

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1、盘点税收流失的成因及治理对策近年來，在我国税收收入连年大增的良好坏境卜税收流失额也在趋于扩大。据国情专家胡鞍钢的保守估计，目前我国的税收流失约在3850-4450亿之间。税收流失的渠道很多，多数还很隐蔽，主要表现在儿个方面:偷税、漏税、避税、出口骗税、越权减免税、抗税、以费挤税、应税未税、隐形收入少地下经济的存在等。税收流失一方面导致纳税人之间税收负担的不公平分配，另一方面，税收流失还产生了极坏的示范效应,导致了守法纳税者的心理失衡和追随效仿，从而造成税收流失的恶性循坏。1税收流失产生的原因分析1」追求经济利益最大化

2、是造成税收流失的内在动因在市场经济条件下，作为市场主体的企业和个人，总想以最小的投入、最低的成本、最快的速度來获取最大的利润。以此为出发点，就使得他们的思想行为表现出以下儿个方血的特征:第一，不择手段地追求价值。而以价值为冃标就势必会潜伏着在一定条件下，为获取价值而不择手段的冲动。第二，货币拜物主义。货币拜物、追求金钱就成为一切经济活动的终极目标和最为明显的标志。第三，利益本位和投机思想。由于上述儿个方面的原因，为了能够在竞争中取胜并实现利益的最大化，他们就不惜以牺牲他人的利益来实现口己的利益,并且在必要时，他们也会

3、挺而走险，进行冒险和投机。1.2我国税收流失的外在原因121税收法律不完善是造成税收流失的法律原因中国的税收实行法定原则，国家因法设税，税务机关依法稽征，纳税人依法纳税。税收法律和法规是国家立税的唯一根据，是税务机关征税的唯一标准，也是纳税人纳税的唯一依据。中国的社会主义税收法律制度历经50多年的建设和发展虽然取得了巨大的进步，也为中国的社会主义税收事业作出了巨大的贡献，但不可否认，从完善社会主义税收法律体系、实行依法治税、防止税收流火的角度来看，仍然存在着许多的问题与不足，而这些问题与不足则恰恰成为税收流失的制度性

4、原因。(1)中国的税收法律立法级次偏低，从而影响了税法的法律效力。(2)中国的税收法律体系不全，从而导致了税收行政无法可依的现彖。总之，由于中国税收法律具有上述的缺陷与不足，就使得税收法律效力低下，体系残缺,内容存冇漏洞，从而影响税法的刚性和权威，导致了对税收流失的打击不力。1.2.2财税体制不规范是造成税收流失的制度原因1994年实施分税制的指导思想重在提高财政收入特别是中映政府的财政收入，充分调动中央与地方两个积极性。然而，由于在分税分权等方而保即了一些IH体制的做法，使得分税制在运行过程屮不尽完善，并在一定程度

5、上刺激了地方、部门的收费行为。(1)地方税规模过小，事权与财权不统-，导致了地方政府税外收费失控。地方税小，除营业税外，都是一些税源分散，收入规模小、征管难度大的税，由此造成地方税收收入规模过小R收入不稳定。由于中央与地方事权划分不合理，一些本该由中央政府安排的支出却由地方政府來承担，中央出政策、地方出资金的现象搂见不鲜。(1)税收计划导致藏税于民。税收计划是中国财政预算收入体系的匝要组成部分，是税务机关组织税收收入的具体目标。但是，由于屮国日前的税收计划基木上是按照“上年实绩加本年的增长率”來编制的，因而每年完成当

6、年的税收计划以后就不再征收税款，有的税务机关甚至劝纳税人将应该缴纳的税款放到来年再缴，这样就造成了“该征不征，藏税于民”的状况。由于下年税收计划在木年度的基础上制定，因而仍然偏轻，这就造成了这一部分的税款实际上的流失。123征管不严是税收流失的直接原因税收征管工作开展的好坏将直接影响著税收的缴纳和入库。近年來，山于税制改革的不断深化，税收征管屮所存在的一些问题也逐渐地眾露了出來，并且成为税收流失的直接原因。这主要表现为：(1)税收征竹模式存在失误。中国冃前所推行的税收征管是“以纳税申报和优质服务为重点，以计算机为依托

7、，集中征收，重点稽查”。但在执行中，这一模式已暴露出所存在的严垂失误。首先，这一模式重征收和稽查、轻管理和监控，重管事、轻管人，严重脱离我国税收管理的实际，造成了对纳税人管理的失控。其次，以优质服务为重点的提法缺少明确性和针对性。第三，计算机是税收征管中用于信息处理和税务管理与税款征收的工具，以计算机为依托的提法会导致税收征管过程中过份依赖计算机而忽视了其他工具和手段，并fl•会模糊税收征管中对税收征管信息的重视与利用。第四，集屮征收会导致税收征收屮的坐等上门缴纳而造成税收征收的被动性。(2)发票管理存有漏洞。虽然中

8、国有专门的发票管理办法，但在具体执行中，如发票的发伟、购买、保管、使用等环节都存在着这样或那样的漏洞，因而不但使发票没有起到“以票管税”的目的，反而成了一些人发财致富的工具，11前中国的增值税发票犯罪严重不能不说是少增值税发票管理中的漏洞有着极大的关系。(3)税务稍查成功率不高。由于中国目前的税务稽查缺乏一种严密科学的选案方法和稽查的程序与操作