家族企业高管出身、审计师选择对盈余质量的影响研究——来自中国上市公司的证据

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1、家族企业高管出身、审计师选择对盈余质量的影响研究——来自中国上市公司的证据重庆大学硕士学位论文（学术学位）学生姓名：解梦文指导教师：谭利副教授专业：会计学学科门类：管理学重庆大学经济与工商管理学院二O一三年五月AstudyontheimpactoftheBackgroundofFamilyBusinessExecutives,AuditorChoicetoEarningQuality——EvidencefromChineseListedCompaniesAThesisSubmittedtoChongqingUniversityInPartialFulfillmen

2、toftheRequirementfortheDegreeofMasterofEconomicsByXieMengWenSupervisedbyProf.TanLiSpecialty:AccountingCollegeofEconomicsandBusinessAdministrationofChongqingUniversity,Chongqing,ChinaMay,2013重庆大学硕士学位论文中文摘要摘要近年来，随着中国股市和民营企业的迅速发展，家族上市公司也越来越多。家[1]族企业作为一类重要的经济组织，在社会经济中发挥着越来越重要的作用。基于信息披露的重要

3、性，以及家族企业自身所具有的特殊性及其在资本市场上日益重要的地位，国内越来越多的学者开始关注家族企业的盈余质量和信息披露问题。然而，截止到目前为止，国内学者对于家族上市公司的研究仍然主要集中在公司绩效、企业价值等方面，对其盈余质量的研究尚不多见。仅有少数学者从控制权与现金流权的分离程度、控制性家族的“掏空”行为等角度对家族企业的盈余质量进行了初步[2]地研究。由于家族企业存在两类经理人，即职业经理人与家族经理人，而管理层对企业盈余质量有着直接性的影响，因此有必要对家族上市公司中存在的高管出身与盈余质量的关系进行深入的研究。此外，独立的外部审计作为一种公司治理的角色

4、，在保护会计信息方面，发挥着日益重要的作用。而由于家族上市公司在股权方面的特殊性，对于审计师选择也存在着诸多有待于进一步研究的问题。因此，十分有必要将家族上市公司的高管出身、审计师选择与盈余质量问题进行综合考察，深入研究三者之间存在的关系，以期更好地解读家族企业在盈余质量以及信息披露等方面的特殊之处。本文首先对家族企业、盈余质量、审计质量等概念进行了科学界定，阐述了本文研究的理论基础，包括委托代理理论、审计需求理论、家族企业竞争优势理论以及会计信息质量特征体系理论等，并对国内外的研究现状进行了回顾总结；其次，从理论层面对家族企业高管出身、审计师选择与盈余质量进行了

5、深入地分析，并在此基础上提出了本文所要研究的三个假设；随后，以2009-2011年最终控制人未发生变化的上市家族企业为样本，运用SPSS统计分析软件实证研究了家族企业高管出身、审计师选择对盈余质量的影响。研究结果表明：当家族成员担任公司高管时，更倾向于通过聘用高质量的外部审计师，提高公司的盈余质量。关键词：家族上市公司，高管出身，审计师选择，盈余质量I重庆大学硕士学位论文英文摘要ABSTRACTInrecentyears,withtherapiddevelopmentoftheChinesestockmarketandprivateenterprise,morea

6、ndmorefamily-controlledlistedcompaniesappeared.Asanimportantclassofeconomicorganizations,FamilybusinesshasplayedamoreandmoreimportantroleintheSocialandeconomiclife.Owntoitsparticularityandpivotalpositioninthecapitalmarkets,andtheimportanceofinformationdisclosureincapitalmarkets,theear

7、ningsqualityandinformationdisclosureofthefamilybusinesshavebecomearesearchfocusofscholars.However,thecurrentresearchismainlyfocusedoncorporateperformanceandenterprisevalue,andthereisonlylittleresearchonearningquality.Onlyafewscholarsconductedapreliminarystudyofthefamilybusinessearning

8、squal