浅议企业内部控制建设中存在问题及改进措施

《浅议企业内部控制建设中存在问题及改进措施》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅议企业内部控制建设中存在问题及改进措施【摘要】随着我国现代市场化经济的发展和企业制度的不断完善，越来越需要企业内部建立起完善的内部控制制度，不断提高企业内部控制的效率。虽然我国企业在内部控制建设上，取得了优异的成绩，但企业内部管理方面相对较为薄弱，管理水平也相对落后，各个企业在内部控制基础上,还处于不同水平。【关键词】企业内部控制内部体系建设风险管理改进措施1.企业内部建设问题中的改进措施首先要在企业内部建立完善的内部控制制度，这已经是欧美发达国家治理企业的一个重要手段和措施，国内的企业也可以借鉴这方面的作法，完善我国企业内部控制制度应该从下面几个方法入手：1.1企业内部建设的基本要求1.

2、1.1组织机构的控制要将组织机构、岗位部门责任制、人员素质的控制等制度包括在内。在内部机构设置过程中，要考虑到各种工作的需要，也要照顾到内部控制的需要，让机构的设置又精炼，又合理。同时，企业对内部组织的结构和职责也要做出明确的分工。1.1.2要对企业内部控制各职务进行分离在企业中，要想改进内部控制中出现的问题，首先就要对审查和职务进行分离，对保管和记录的职务要进行分离，要体现出各部门互相监督的作用。1.1.3要建立一个健全的企业内部控制审核制度一个健全的内部控制制度要包括企业内，其他部门的内部审核制度。内审部要负责内部控制制度的执行情况，将审查的结果向企业高管进行及时汇报。内部审核工作做的越

3、仔细，内部控制制度就会越健全，这越能增强内部控制的效率和可靠性。1.2企业要加强部门之间的配合内部控制是综合性的企业管理模式，它涉及到很多方面，比如组织、人事和企业管理的业务等，所以，企业一方面要和财政、审计、银行进行及时沟通，取得他们的支持；另一方面，要对企业内部的人事、企业管理、财务部等部门之间协调配合，除此之外，还要注意遵守相应的法律法规。1.3要理清管理范围传统的企业内部控制建设体现在两个方面：一个是健全的内部控制组织机构；二是企业内部控制各个机构之间人员的科学分工牵制。当前，内部组织制度必须要解决两个问题:要设立一个完善的管理机构；实行职务的不兼容制度，要坚决杜绝高层管理人员的交叉

4、任职。1.4要抓好内部控制中的重要环节一个健全的内部控制制度，必须要着重抓住企业管理中的重要环节，通过抓住重要环节，起到'‘牵一发，而动全身”的作用，这样才能使整个企业发挥出更好的效益。1.企业内部控制的内在含义1936年美国会计师协会颁布的《注册会计师财务审查报表》中首次提及到了“内部控制”这一词，此文案对内部控制定义成'‘为保护资金和企业其他资产，检查事务准确性，而在企业内部所采用的方法”。美国职业会计师协会在1950年首次提出了内部控制的概念：内部控制主要包括经济组织的计划、检查、会计资料的准确性和提高企业经营效率等，是保证管理政策得以实施而采取的有效方法。该定义的提出，说明了内部控制

5、早已超出了财务和会计管理的范畴。美国审计程序委员会在1964年发布的，《审计程度三十二号文件》中，对内部控制又有了更加全面的说明，并将其分为两部分。美国会计委员会对内部控制的定义是：由企业董事会和企业中各层员工实施的，为了企业运营效率和效果等目标的达成，提出合理建议或意见的过程，统称为内部控制。从某种意义上讲，内部控制是一种管理体系，它是整个企业在运营管理过程中的一个重要阶段，同时也是现代企业管理中最重要的方式之一，是实现组织管理高效化、专业化和自动化的基本条件。企业内部控制的全过程，就是内部的管理人员借以保证，获得资产，并且将资产有效利用的过程。1.企业内部控制的弊端内部控制作为一种先进的

6、组织管理制度，已经被不少企业所采用。企业内部控制在现代生活中越来越发挥出它的重要作用。企业内部控制为整个企业的经营活动和规则要求提供了有力保障。但是，内部控制也不是绝对有效的，内部控制再怎么完善和健全，也弥补不了其自身的局限性。内部控制的局限性主要包括以下几方面：3.1对企业成本的收益有制约通常情况下，控制程序的成本，不能高于因风险或预算错误所造成的成本损失，不然，内部控制就不具有经济性。3.2企业内部互相串通舞弊企业可以对不相同的职务和岗位进行分离，这样可以避免部门与部门、人员与人员之间的相互舞弊行为的发生。但内部控制可能会因为相关人员之间的互相勾结、内外串通而失效。3.3内部控制中的人为

7、错误内部控制发挥作用的关键，在于有关人员的准确操作。但人们在执行过程中，不可能做到万无一失，如果流程的控制点得不到固化，操作人员的情绪和健康状况不佳，导致内控执行缺陷的产生，就会造成企业内部控制失效。3.4企业中的越权管理管理越权通常表现为挪用或者弄虚作假。管理层人员一旦滥用权力，则任何内部控制程序都无法防范。大部分企业中，发生的舞弊和财务会计报告失真等事件，都是由管理越权所造成的。3.5企业经济活动的变化企