制度环境_政治关联与会计信息质量_吴克平

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1、山西财经大学学报2013年11月JoumalofShanxiFinanceandEconomicsUniversityNov.，2013第35卷第11期Vol.35No.11财务与会计制度环境、政治关联与会计信息质量吴克平，于富生（中国人民大学商学院，北京100872）［摘要］通过系统地分析和实证检验制度环境、政治关联与会计信息质量三者之间的内在关系，发现政治关联对我国企业的会计信息质量具有一定的正面影响，有政治关联企业的会计信息质量显著高于无政治关联的企业，且这种影响在东部发达地区和中西部经济

2、不发达地区存在一定的地域差异。中西部经济不发达地区有政治关联企业的会计信息质量显著高于无政治关联的企业，而东部地区上市公司的政治关联对会计信息质量的影响并不显著。其主要原因是，东西部不同的制度环境在一定程度上弱化了政治关联对企业会计信息质量的影响。［关键词］制度环境；政治关联；会计信息质量［中图分类号］F23[文献标识码]A[文章编号]1007-9556（2013）11-0116-09InstitutionalEnvironment,PoliticalConnectionsandtheQuali

3、tyofAccountingEarningsWUke-ping,YUFu-sheng（SchoolofBusiness,RenninUniversityofChina,Beijing100872,China）Abstract:Thispaperanalyzesandteststheintrinsicrelationshipamonginstitutionalcontext,politicalconnections,andaccountinginformationquality.Theresult

4、indicatesthatpoliticalconnectionhassomepositiveeffectsonaccountinginformationqualityofchina’senterprise.Accountinginformationqualityofpoliticalconnectedcompanyissignificantlyhigherthanthatofnon-politicalconnectedcompany.Inaddition,thereissomedifferen

5、tialregionaldifferencebetweendevelopedeasternregionsandunderdevelopedwesternregions.However,easternregionpoliticalconnectedcompanieshavenotsignificantlyimpactonaccountinginformationquality.Themainreasonisthatdifferentinstitutionalenvironmentcanweaken

6、theimpactofpoliticalconnectiononaccountinginformationquality.KeyWords:institutionalenvironment;politicalconnection;accountinginformationquality一、引言府作为“看不见的手”，在转型经济的资源分配中仍政治关联是国内外普遍存在的现象。自Fishman然扮演着重要的角色，企业为了获取有利的政府政（2001）在研究印尼企业与苏哈托家族的关系时最早策支持或者捞取廉价

7、的公共资源，会主动与政府建提出政治关联这一概念以来，政治关联一直是国外立政治关联。所以，政治关联在我国也是一种广泛存学者研究的热点问题，但国内学者对这一问题的研在的现象。究还不成熟，尚未形成一个完整的理论体系。在我国目前，国内外学者的研究主要集中在政治关联现阶段转轨经济加新兴经济的特殊制度背景下，政的动机、政治关联对企业价值及绩效的影响上。Paul［收稿日期］2013-10-09［基金项目］中国人民大学科学研究基金（中央高校基本科研业务费专项资金）项目（13XNH175）；教育部人文社会科学基金

8、项目（09YJA790195）［作者简介］吴克平（1973-），男，安徽无为人，中国人民大学商学院教师，管理学博士，研究方向是会计理论与财务管理；于富生（1954-），男，河北井陉人，中国人民大学商学院教授，博士生导师，研究方向是会计理论与成本管理会计。·116·K.Chaney等（2011）分析了19个国家4500家企业素会对企业会计政策的选择以及会计盈余的稳健性政治关联与会计信息质量之间的内在关系，发现建产生重要的影响。Franklin等（2005）认为，由于银行立政治关联企业的会计信息质量