政治关联与会计信息质量研究述评

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1、政治关联与会计信息质量研究述评　　信息是对人有用的，能够影响人们行为的数据。信息是客观世界中各种事物的变化和特征的最新反映，是客观事物之间联系的表征，也是客观事物状态经过传递后在人脑中的再现，从而可以对人产生指导。任何信息只有经过传递才能被人接受和利用。会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。　　摘要：政治关联自提出以来，一直是一个较热的研究领域。作为一种政企关系，政治关联会对企业的诸多方面产生不同程度的影响。据此，通过对政治关联与会计信息质量研究的国内外相关文献

2、进行梳理，对相关研究进行回顾和综述，以期发现此领域的研究趋势，并在此基础上，对未来的进一步研究提出一些建议。　　关键词：政治关联;未来研究建议;会计信息质量　　近年来，政治关联方面的研究已成为公司治理、内部控制、法与经济学、财务与金融、制度经济学等领域的热点研究所在，并渐渐成为一个较热的研究领域。政治关联这一现象对企业的很多方面，诸如企业的微观运营、企业财务活动、企业价值等皆产生了较为重大的影响，比较突出的有：企业的融资便利性、税收优惠、产权保护、政府救助、财务审计等方面。基于我国正处于转轨经济时期，加上中华民族悠久的关系文化与传统，政府在资

3、源配置方面仍然担任着十分重要的角色。为了获取有利的政策支持或者争取到廉价优惠的公共资源，企业往往倾向于主动去建立政治关联，因此，政治关联现象在我国企业中也是极为普遍的。虽然国际上开展政治关联相关的研究已有20多年，但国内学者在这方面的研究则相对进行得较晚，且现有的国内研究主要集中在政治关联的动机、政治关联对企业绩效、企业价值和企业行为的影响上，而对政治关联与企业财务的研究并不多见，在政治关联与会计信息质量的研究方面虽然也有涉猎，但依然不够充分。为此，本文通过对政治关联与会计信息质量的国内外文献进行回顾和综述，希冀能对深化政治关联与会计信息质量

4、的研究有所帮助。　　一、政治关联对会计信息质量的影响――国外的证据　　FerdinandA.Gul(2006)通过对812家在吉隆坡证券交易所上市，且注册地在马来西亚的公司1996-1998的数据研究发现，在亚洲金融危机的影响下，与非政治关联的公司相比，存在政治关联的公司审计工作相对更多，审计费用也更高，因为这些公司会计信息失真的可能性更大。进一步的研究表明，当政府对这些存在政治关联公司实施财务救助，从而以助其从金融危机中复苏时，这些政治关联公司的审计费用会呈现下降趋势。　　NarjessBoubakrietal.(2008)对245家新私有

5、化的公司进行了研究，发现其中存在政治关联的达87家，即35.51%的样本公司在私有化以后仍然存在政治关联。也就是说，政府经常通过政治关联以保持他们对新私有化公司的继续控制，且一般都是通过在公司任命官员担任要职的方式来实行。他们的研究还发现，与没有政治关联的同行业企业相比，存在政治关联的公司其会计信息质量要低一些。　　Chaneyetal.(2008)基于二十个国家、6794家公司的数据，对政治关联与会计信息质量二者之间的关系进行了研究分析。其研究结论表明，政治关联是影响企业会计信息质量的一个重要因素。与非政治关联公司相比，存在政治关联的公司的

6、会计信息质量相对要差一些。进一步研究发现，当这些政治关联公司的关联形式为大股东政治关联或者政治关联层级越高时，其会计信息水平往往呈现为质量更差。另外，会计信息质量水平的下降，会导致非政治关联公司有着较高的债务资本成本，而存在政治关联的公司中，其债务成本却不受影响。这一现象说明，会计信息质量水平下降给政治关联公司造成的负面影响并不大，公司因为政治关联可以获得较大收益。　　PaulK.Chaney，MaraFaccio，DavidParsley(2011)的研究发现，政治关联公司的盈余报告质量显著差于同类非政治关联公司。另一方面，分析师对政治关联

7、公司的盈余预测显得困难得多，意味着政治关联会对分析师在有关盈余的预测方面产生负面影响。并且，他们的研究结果还表明，由于政治关联公司对提高会计信息质量的市场压力较小，所以，与非政治关联公司相比，存在政治关联的公司为其披露的较低的会计信息质量而付出的代价可能有所降低，在所选样本中，仅仅只有非政治关联公司低质量的盈余报告会导致更高的负债成本。　　二、我国关于政治关联与会计信息质量的研究　　一国的政治和经济制度这些大环境对企业的所有权属问题、公司治理结构以及会计信息质量等方面都会产生显著影响。我国关于政治关联与会计信息质量关系的研究开始得较晚，相关研

8、究成果中，较有代表性的如下：　　杜兴强，周泽将，修宗峰(2009)以民营上市公司作为样本来源，检验了政治关联对会计稳健型的影响。其研究发现，从整体上来说，民营企业所