中国高新技术企业 杂志 2015年3期 1月下旬刊

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1、2015年第3期NO.3.2015（总第318期）(CumulativetyNO.318)我国高新技术企业知识产权税收政策完善探讨12曾术益　汪　航（1.广州广船国际股份有限公司；2.广州红帆电脑科技有限公司，广东广州510000）摘要：伴随知识经济时代的来临，我国高新技术企业越来越意识到知识产权对企业发展的决定性作用，知识产权税收亦成为各方关注的焦点。通过完善知识产权税收政策，给予企业更多的税收优惠，将加速知识产权的产生和应用，从而更好地促进高新技术企业发展。文章即是从这一角度出发，针对我国高新技术企业知识产权税收政策提出完善建议。关键词：高新技术企业；知识产权；税收政策；政策完善；税收

2、征收　　文献标识码：A中图分类号：F276文章编号：1009-2374（2015）03-0001-03DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.0194近年来，随着中国高新技术企业整体经济实力的提生足够的主动性。因此，通过税收政策给予企业更多的升和技术创新意识的增强，知识产权产业发展十分迅优惠和扶持将极大帮助高新技术企业解决上述难题。速，知识产权税收政策对知识产权产业发展的作用亦日2　我国高新技术企业知识产权税收政策的欠缺渐显现。在我国，虽然高新技术企业知识产权税收政策已有1　高新技术企业知识产权税收政策的作用了一定的制度基础且在不断的进步之中，但对知识产权在全

3、面推行市场经济体制的过程中，虽然政府和企发展所起到的激励作用却尚不明显。业对于知识产权活动的利益诉求并不相同，但却可以通2.1　税收政策法律位阶较低过税收政策帮助政府和企业实现双赢。目前，我国涉及高新技术企业知识产权税收政策的1.1　政府视角成文法很少，除《企业所得税法》《个人所得税法》和对政府来说，通过税收政策鼓励高新技术产业开发《税收征收管理法》外主要是行政制度、部门规章或地自主知识产权：首先，是一种在税收政策上的理性让方性规章，如《实施<国家中长期科学和技术发展规划步，对知识产权活动进行税收优惠，短期内会减少政府纲要（2006～2020年）>的若干配套政策》《高新技术收入，但从长远来

4、看是以税收促进科技发展的有效举企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》《关于措；其次，税收政策的完善能弥补“市场失灵”，由于软件产品增值税政策的通知》等均是以试行办法或者通知识产权活动的外部性特征，所以可能会在研发过程中知的形式下发的，其法律位阶较低，法律的刚性不足，造成市场上的相关产品供给不足，表现为知识产权活动税收政策的落实效果十分有限。的“市场失灵”，而税收政策的完善则能够有效改善这2.2　税收政策的针对性不强一问题；最后，税收政策能促进经济可持续发展，因为税收政策如果不能有的放矢，就会浮于形式，并产经济发展的主要动力是生产力的不断解放，而解放生产生政策漏洞，使优惠效果大打折扣，目

5、前我国高新技术力必须依靠科技发展和创新来提高生产效率——透明、企业税收政策在许多方面均存在“空白地带”。公平、稳定的税收将刺激高新技术企业加大自主知识产2.2.1　缺少科技研发中间环节优惠。通过税收政权研发的力度。策来激励高新技术企业开展知识产权活动，一般是在产1.2　企业视角出研发结果后才给予税收优惠，但在研发的过程中则较以企业视角来看，首先，知识产权投入和其他投资少支持。在这样的政策影响下，企业必然会只注重先进的关键差别在于创新投入的产出是不确定的，往往没有技术的引进，而对研究开发新产品和建立知识产权创新明确的投入回报比，这也让知识产权投资成为高风险投体系投入不足，我国许多高新技术企业

6、热衷于引进国外资；其次，高新技术企业的知识产权在产生后往往会被同先进技术和设备，结果造成“引进——落后——再引行业其他企业简单模仿，创新成果在行业内外迅速蔓延，进——再落后”的恶性循环。瞬间即丧失了技术研发优势；最后，知识产权投入可能2.2.2　缺少知识产权具体项目优惠。现行税收政会出现不平等的企业收益和社会收益，当企业收益小于策将企业本身作为受益人的做法，无法清晰地辨别在企社会收益时，高新技术企业自然不会对自主创新活动产业收入中有多少是知识产权相关收入，又有多少是其他-1-收入，造成税收优惠政策被盲目执行却没有起到预期的3　国外高新技术企业知识产权税收政策的特色效果，这种政策的最大获益者

7、往往是那些已经具备较强“他山之石，可以攻玉”，从世界范围来看，西方实力的大型高新技术企业，对于处于孵化期的中小高新国家知识产权税收政策经过了较长时间的发展，虽然政技术企业缺少扶持。策内容、执行方式不尽相同，但都产生了较好的效果，2.2.3　缺少固定资产专项抵扣优惠。2009年1月1对我国高新技术企业知识产权税收政策的完善具有十分日起全国范围内推行增值税改革，虽然允许企业抵扣新积极的借鉴意义。购入设备所含的增值税，但企业购