加拿大税收概述(税总)

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1、13-3-3加拿大首页信息公开办税服务税收宣传公众参与首页国内税收政策管理国外税收政策管理国际税收协定您当前的位置：首页>境外投资>国外税收政策管理>概述>正文加拿大2010年10月08日加拿大是以直接税为主的国家,实行联邦、省（或属地）和地方三级征税制度。现行的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、货物劳务税（增值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税等。联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和货物劳务税；省级以个人所得税和货物劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。（一）主要税种1．公司所得税

2、（1）纳税人居民公司和非居民公司。根据加拿大《所得税法典》的有关规定，几乎所有在加拿大境内组建的公司都是加拿大的居民公司。不是在加拿大境内组建的公司，如果是在加拿大境内执行中心管理和控制，那么该公司也被认为是加拿大的居民公司。在加拿大境内组建的公司，如果被准予在外国管辖区内持续经营，或者在跨国合并中成为被接管的公司，那么该公司不被认为是加拿大的居民公司。同样，如果一个外国公司在加拿大境内持续经营，或者被属于加拿大居民的合并公司所接管，那么该公司被认为是加拿大的居民公司。(2)征税对象、税率加拿大居民公司要就其来源于全球的所得缴纳加拿大公司所得税。加拿大非居民

3、公司要就其在加拿大境内进行经营的所得，以及处置加拿大应税财产获得的资本利得缴纳所得税。加拿大应税财产包括：位于加拿大境内的不动产、在加拿大境内进行经营使用的资本财产和未在股票交易所上市的加拿大居民公司的股份。在某些情况下，非居民公司的股份和非居民信托的利息也被认为是加拿大应税财产。2007年，居民公司通常要就他们的全球所得缴纳基本税率为38％的联邦税。对非居民公司在加拿大取得的所得也要征收相同税率的联邦税。对在加拿大各省或属地范围内取得的所得，联邦公司税的税率可以降低10％，即联邦基本税率实际为28%，其原因是这些所得还要缴纳省或属地的公司所得税。来源于外国

4、管辖区的所得，联邦公司所得税的税率不能降低，只能按照38%的基本税率纳税，但是通常无需缴纳省或属地的公司所得税。除非居民投资公司以外的所有公司都要缴纳1.1％((38%-10%)×4%=1.1%)的附加税（属税上税，附加税税率为4%,2008年1月1日起取消附加税)。因此，对在加拿大各省或者属地范围内取得的所得，联邦公司所得税的最高税率为29.1％。加拿大制造和加工业所取得的利润，其适用的税率可以再降低7％，因此，他们适用的联邦公司所得税的税率为22.1％；其他所得适用的税率可以再降低7%(2008年为7.5%,2009年为8%,2010年为9%)，因此，除

5、制造和加工利润以外的其他所得适用的联邦公司所得税税率也是22.1%。就加拿大控股的小型私人公司而言，在2007年，其勤劳经营所得的年应纳税所得中不超过30万加元(2006年以后为40万加元)的部分，适用的联邦公司所得税税率为13.1％（2008年降至11.5%,2009年降至11%）；其勤劳经营所得的年应纳税所得超过30万加元的部分，适用的税率为22.1％。另外，这些公司在各省还要按各省规定的税率纳税。加拿大控股的私人公司的投资所得（大部分股息除外）要按29.1％的税率纳税，但是可得www.chinatax.gov.cn/n480462/n4273674/n

6、4273774/n4273857/9917110.html1/913-3-3加拿大按各省规定的税率纳税。加拿大控股的私人公司的投资所得（大部分股息除外）要按29.1％的税率纳税，但是可得到6.67%的联邦税退税。表12007年省及属地公司所得税税率表省或属地制造业及加工业适用的税率其他行业适用的税率（%）（%）阿尔贝塔10.410.4英属哥伦比亚12.012.0曼尼托巴14.514.5新伯伦威克13.013.0纽芬兰及拉布拉多5.014.0西北属地及努纳瓦特12.712.7新斯科夏16.016.0怒纳瓦特12.012.0安大略12.014.0爱德华王子岛16

7、.016.0魁北克9.99.9萨克其旺10.015.5尤康属地2.515.0注：所有省和属地对加拿大控股的小型私人公司的勤劳经营所得中不超过30万加元(2006年以后为40万加元,在有些省,此限额高于30万加元)的部分，都按照2.5%至8.1%的低税率征税。(3)应纳税所得额和应纳税额的计算①存货计价。大多数情况下，一类存货中包含的所有财产都可以按照公平市价进行计价，或者一类存货中的每一种存货按成本与公平市价孰低进行计价。为纳税之目的进行存货计价，可以采用除后进先出法之外的大多数已经确立的合理方法。加拿大不要求会账计簿使用的存货计价方法与税收上使用的存货计价

8、方法一致，但是，一旦选择了某种存货计价方法作为税收上