会计管理活动论的理论涵义_回顾_重述与展望

《会计管理活动论的理论涵义_回顾_重述与展望》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、会计管理活动论的理论涵义会计规范与公司治理会计管理活动论的理论涵义———回顾、重述与展望曾雪云(北京大学光华管理学院，北京100871)【摘要】对会计管理活动论进行了回顾和重述，对其未来研究进行了展望。回顾杨纪琬和阎达五两位教授1980年首次提出“会计管理”概念，该概念后来在与其他学术流派的思想争鸣中，逐渐发展形成会计管理活动论，对于提升会计管理水平和推动我国会计理论建设发挥了积极作用。依据会计管理活动论，未来会计基础理论建设应溯本追源和有全局观，应重视会计的本质和社会属性，从“财务报表列报框架”逐渐转向与内部管理和

2、企业发展并重的格局，建议重视会计信息的内部决策有用性和建立内部管理报告的定期披露制度。【关键词】会计基础理论;会计管理活动论;会计管理【中图分类号】F23【文献标识码】A【文章编号】1009-6701(2011)06-0048-08在当前经济形势下，会计管理活动论的基一、引言本思想已经得到大量体现。会计学的发展趋势20世纪80年代，国内学术界和实务界围绕也表明会计管理活动论具有科学性和预见性。会计的属性和职能问题竞相争鸣，会计管理活一方面，随着国内经济的快速增长，会计管理对动论、会计信息系统论、会计控制系统论等重要业

3、务活动的制约作用正在不断加强，会计管理理论流派先后出现，对中国会计理论建设产生的社会属性越来越重要。另一方面，今天的财重要影响。其中，杨纪琬和阎达五两位教授在务会计与资本市场研究的主流逐渐陷入发展缓［5］(P5－6)1980年创见性地提出会计管理概念，认为会计慢、方向不明的状态(陆正飞等，2009)，管理的内容可以抽象为价值管理(杨纪琬、阎达受到了越来越多的质疑和批评。Wilson(1996)［1－2］五，1980;1982)。并且，生产的社会化程度认为会计学实证研究对组织学、战略学等其他越高，会计管理就越重要，以后

4、还将在企业经营管理学科的引用很少，将来很可能失去某些领［6］管理活动中逐步处于核心地位(阎达五，1983a;域的研究优势;Sloan(2001)认为会计学者本［3－4］1994)。这些基本思想曾经被广为引述，后来逐渐发展成为会计管理活动论，对于推动我作者诚挚感谢中国人民大学商学院戴德明教授、荆新国会计理论建设发挥了积极作用，对当前若干教授和徐经长教授对本文提出的指导性意见。当然，文责会计问题的解决具有指导意义。自负。【收稿日期】2011-07-23【基金项目】中国博士后科学基金项目(2011M500194)【作者简介

5、】曾雪云(1976－)，女，湖南娄底人，博士，北京大学光华管理学院博士后，研究方向:会计准则、资本市场、公司治理。—48—《上海立信会计学院学报》(双月刊)2011年第6期应更能够理解会计数字背后的经济含义，但会意见———兼论会计学的科学属性》一文中创造计学研究对金融经济发展的贡献却相当有性地提出“会计管理”概念，认为“会计是社会［7］限;Holthausen＆Watts(2001)认为会计信息管理活动”，“会计管理的内容可以抽象为价值［1］的价值相关性研究不仅缺少理论基础，政策涵管理”。1982年，杨纪琬和阎达五两

6、位教授发［8］义有限，甚至值得批判;杨雄胜(2009)认为国表《论“会计管理”》一文，对如何构建会计管理内会计研究目前以信息有用性为主线，越来越理论的认知基础进行了全面阐述，得到了实务［9］缺少思想性。同时，从2002年安然事件到界的广泛支持，在理论界引起了很大反响(杨纪［2］2008年金融危机，在西方会计理论建构下接连琬、阎达五，1982)。1988年，阎达五教授撰写出现会计信息质量问题。甚至有业内人士认为《会计管理理论的框架结构》一文，对会计管理［16］会计信息在2008年金融危机到来时，不仅没有理论的概念框架进

7、行了系统阐述。1988年－及时揭示经济发展的趋势，反而充当了“推波助2003年，国内不少会计学者以会计管理活动论澜”的角色，并恶化了次贷危机①。这些发展趋为理论基础，围绕会计管理、会计改革、会计制势表明我们正处于一个需要对会计管理理论加度、会计教育、社会会计等重要理论和实践问题以重视的时刻。进行了卓有成效的研究，均发表在《会计研究》然而，目前业内对会计管理活动论这个中等国内重要期刊，对于中国会计理论体系建设、国原创性会计理论却比较陌生。虽然国内已有中国会计教育体制改革以及国内企业会计管理大量文献对我国会计理论研究成果

8、进行回顾问题的解决发挥了积极作用。但2004年以来，(汤云为、薛云奎，1998;葛家澍、刘峰，1999;王业内对会计基本理论的建构越来越偏重于以证世定、夏冬林，1999;王光远、吴联生，2000;付券市场为导向的决策有用性报告目标，对会计［10－15］磊，2007;孙铮、贺建刚，2008)，但有两点应用理论的研究越来越偏重于金融经济学方是比较欠