浅谈内部审计风险地成因及防范

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1、标准实用文案浅谈内部审计风险的成因及防范【摘要】科学技术的迅猛发展既带来了大量的发展机遇，也带来了大量的风险。随着市场竞争加剧，经营风险增加，内部审计风险也日益突出。本文就如何加强内部审计风险管理，有效控制和规避内部审计风险，提高审计质量提出了自己的见解。【关键词】内部审计风险成因防范【正文】一、内部审计风险的概述（一）内部审计风险的涵义和特征1.内部审计风险的含义风险应该被理解为一种实际结果与既定目标发生偏离的可能性。审计风险是审计结果与被审计对象实际状况的不一致性，审计风险的存在就意味着审计结果的错误。在内部审计领域，内部审计风险具体表现为

2、内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而作出不恰当审计结论的可能性。很多内部审计人员存在对内部审计风险的模糊或错误的认识，将内部审计风险单纯理解为主观风险或者客观风险，这都是对内部审计风险不全面的认识。这种认识上片面性将直接造成对内部审计风险识别和控制上的偏差，致使内部审计人员只重视某一方面的风险识别和控制，而忽视另一方面的风险识别和控制。实际上我们对内部审计风险的正确理解应该是，内部审计风险是总体风险，是内部审计人员做出错误结论的可能性，而这种可能性又是由于内部审计主观方面原因和客观方面原因共同作用的结果，因此

3、，内部审计风险是内部审计人员在综合评价客观风险和主观风险之后对审计结论出现错误可能性的综合评价。内部审计风险是由客观风险和主观风险这两方面要素构成的。客观风险是被审计单位经营活动及内部控制中本身存在重大差异或缺陷的风险，包括固有风险和控制风险；主观风险是内部审计人员所实施的审计没有发现重大差异或缺陷的风险，主要是检查风险。2.内部审计风险的特征（1）客观性。审计风险是客观存在的，无论审计人员如何努力，审计风险绝不会控制到零的程度。也就是说，审计风险发生是必然的，不可避免的。当然，审计风险不一定都会产生灾难性后果，或对审计人员构成实质性的损失，但

4、导致损失发生的可能性是存在的。尽管审计人员不能完全消除工作中的风险，但在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失是可以实现的。（2）普遍性。审计风险存在于所有审计项目和整个审计过程中的每一个环节，任何一个环节出现失误，都会导致最后的审计结论与预期出现偏差，形成审计风险。（3）潜在性。审计风险无法通过数学计算精确得出，只能依赖于执业判断；同时，审计风险的发生是以审计责任的存在为前提，假设审计人员在执业过程中，没有任何约束，也不须对审计结论与客观事实的背离负任何责任，那么，就不会出现审计风险。审计责任决定了审计风险在一

5、定时期内具有潜在性。在实际工作中，尽管审计人员可能发表了不恰当的审计意见，只要没有造成不良后果和损失，风险尚停留在潜在阶段，还不能称之为实在意义上的风险。因此，审计风险是一种可能的风险，它存在一个显化的过程，只有当审计人员被追究失误责任并承担风险损失时，才表现为实在性。（4）可控性。虽然审计风险是客观存在的，并且贯穿于所有审计项目和整个审计过程中的每一个环节，一旦发生将给审计组织和人员造成有形和无形的名誉及经济损失，但是这并不意味着审计人员在审计风险面前无能为力，它是可以被控制的。只要审计人员保持职业谨慎，运用职业判断，对审计风险进行评估，制定

6、并实施合理的审计程序和方法，就可以将其降低至可接受的水平。（二）内部审计风险的分类1.从审计的客观环境来看，企业内部审计风险可以分成以下几类：文档标准实用文案（1）法规风险。相对于其他审计而言，内部审计明显存在法律法规不健全的问题，尽管从2003年6月1日起开始施行《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则，但内部审计主要依据标准仍为20世纪80年代审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》，法律级次明显偏低，可操作性差，不能很好的指导现代企业内部审计工作。这一情况容易使在审计过程中遇到的新问题无法可依，对有些问题难以认定，进

7、而导致企业内审人员在审计过程中只有依据大量的职业判断，而个体主观的差异必然会导致企业内部审计风险的产生。（2）信息风险。主要是指被审计部门对内部审计工作总是存在着一种抵触情绪，片面的认为内部审计就是来检查他们的工作，从而难以形成一种良好的工作关系，使得内部审计很难深入开展。被审计单位甚至为了掩盖真相，提供虚假的会计报表和资料，或者提供的资料不完整，使审计人员在审计中无法取得完整真实的审计证据，难以出具客观公正的审计报告。（3）制度风险。内部控制制度的建立和执行情况是内部审计的基础，健全有效的内部控制制度能及时发现和纠正企业经济活动中的各种差错和

8、舞弊。内部控制制度不健全就会增加差错和舞弊的可能性，使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊而形成的审计风险。目前我国大部分企业仍然缺乏健全有效