中国企业欧洲投资税务筹划研究.pdf

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1、中国企业欧洲投资税务筹划研究学位类型：专业学位论文作者：王亚南学号：20141960861培养学院：国际商学院专业名称：会计硕士指导教师：王素荣教授2016年5月万方数据TaxPlanningOfChineseEnterprises'InvestmentInEurope万方数据学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声

2、明学位论文作者签名：年月日万方数据学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文;学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：年月日导师签名：年月日万方数据摘要自经济危机以来，中国企业对

3、欧洲地区投资增长迅速，直接投资流量从2009年的33.5亿美元，增长到2014年的128.52亿美元，增长了近4倍。中欧合作2020战略规划、“一带一路”与“欧洲投资计划”对接等政策的相继出台，为中国企业对欧洲地区投资提供了良好的政策环境。另外，中国企业对外投资目的从单纯获取自然资源向学习高新技术、管理经验的转变也为中国企业对欧洲投资提供了内在动力。随着对欧洲投资的增多，相应的税务筹划问题也日益凸显出来，中国企业对欧洲地区税制了解不多，对税务筹划理念存在缺失，导致对欧洲投资面临很大的税务风险。了解投资目的地的税务规定，制定合理的税务筹划方案对投资的顺利进行和成本节约具有非常重要的

4、意义。本文先是对欧洲地区各国税制进行了研究，并着重介绍了主要投资目标国的税务规定以及签订的税收协定情况，接着对国际税务筹划的原理和理论进行了详细研究，综合欧洲地区税制特点提出了中国企业对欧洲地区投资基本税务筹划框架。在案例研究方面，本文将欧州分为欧盟地区和非欧盟地区，分别选取了欧盟地区和非欧盟地区的国家作为投资目的地进行税务筹划设计，分析了在采用不同的投资方案下企业承担的税负情况，阐述了如何利用国际税收协定、资本弱化等方式优化企业投资构架，以达到节约税负成本的目的。值得注意的是，进行税务筹划需要依据特定的环境，在进行欧洲投资税务筹划之前，应在本文提出的对欧洲投资的基本框架基础上，

5、对投资目的地的税务环境、企业自身状况等做详细分析，以设计出最合适的税务筹划方案。关键词：欧洲投资，税务筹划，资本弱化，税务协定万方数据AbstractSincetheeconomiccrisis,Chineseenterprises'investmentinEuroperoserapidly.FlowofthedirectinvestmentinEuropefrom$33.5billionin2009,upto2014128.52billion,increasedbynearly4times."TheEU-China2020StrategicAgenda","TheBeltand

6、Roadconstruction"and"Europeaninvestmentplan"policyprovidesChineseenterpriseagoodpolicyenvironmentfortheEuropeanInvestment.Atthesametime,withtheChinainvestmentfocustransfersfromaccesstonaturalresourcestoacquireadvancedtechnology,managementexperienceandprofessionalknowledge,Chinaenterprisescont

7、inuetoincreaseinvestmentinEurope.WiththeincreasinginvestmentinEurope,thecorrespondingtaxplanningproblemisincreasinglyprominent.Lackoftaxplanningconcept,ChinaenterprisesinvestmentisfacingalotoftaxriskinEurope.IntheprocessofinvestmentinEurope,t