上市公司递延所得税影响因素实证研究.pdf

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1、上市公司递延所得税影响因素实证研究学位类型：学术型论文作者：王蓓丹学号：20141610680培养学院：国际商学院专业名称：会计学指导教师：王素荣教授2016年5月万方数据AnEmpiricalResearchonInfluencingFactorsofDeferredIncomeTaxofChinese-ListedCompanies万方数据学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确

2、方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：年月日万方数据学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文;学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：年月日导师签

3、名：年月日万方数据摘要本文采用我国境内上市公司2014年的横截面数据为样本，在验证递延所得税与企业盈余管理行为相关性的基础上，提出并检验我国上市公司递延所得税确认背后影响因素的作用机制。论文首先借鉴国外成熟计量模型，对样本公司盈余管理程度进行鉴定。基于盈余管理程度分组的描述性统计分析显示，在盈余分布检测法确定企业盈余管理行为存在的阈值点附近，大量的样本公司存在递延所得税变动，这证实了企业递延所得税确认与盈余管理行为的显著相关性。此外，本文进一步探究了管理层薪酬业绩相关度、大股东掏空动机以及公司结构与治理水平对上市公司利用所得税确认进行盈余管理的影响。研究发现，薪酬业绩相关度对企业递延所得税

4、确认有显著正向影响，表明薪酬基于会计业绩设计时，管理层有动机为增加个人报酬进行上调利润，从而加大递延所得税变动净值。研究还表明，大股东持股比例与企业的递延所得税确认呈负相关性，表明大股东掏空上市公司动机越强，企业越不可能利用递延所得税进行盈余管理。同时，实证结果显示审计质量越高、独立董事比例越高，盈余管理行为发生的可能性越小，递延所得税变动净值也越小。这表明优化的公司结构和较高的治理水平能够限制企业利用递延所得税进行盈余管理的行为。本文得到启示如下：第一，广大投资者应当注意对财务报表信息有用性的甄别，通过阅读财务报表附注及相关事项披露，使自身对数据背后真实的经济事项有深刻的把握；第二，监管

5、部门应加强对我国递延所得税确认的进一步规范，考虑要求对递延所得税的外部审计同时完善我国上市公司的退市制度；第三，公司治理水平的优化提升能够在很大程度上避免企业利用递延所得税进行盈余管理。本文的研究成果完善了递延所得税相关的理论研究链条，丰富了所得税会计与盈余质量及公司治理等交叉领域的研究。关键词：上市公司，递延所得税，影响因素I万方数据AbstractUsingChineselistedcompanies’crosssectiondataof2014assamples,thispaperexaminedtheinfluencingfactorsofdeferredincometaxes(D

6、IT)basedonthestrongcorrectionbetweenthedeferredincometaxandenterpriseearningsmanagement(EM).First,thispaperusesmatureeconometricmodeltoidentifytheEMdegreeofthesamplecompanies.DescriptiveanalysisofEMdegreegroupsshowsthataroundthethresholdwhereEMhappens,lotsofsamplecompaniesshowedgreatchangesinDIT,w

7、hichinturnconfirmedthesignificantcorrelationbetweentheDITconfirmationandEMactivities.Inaddition,thispaperalsostudiedtheeffectsofcorrelationbetweenmanager’spayandtheirperformance,bigshareholderstunnelingmotivation