弹性边际成本法的强盛生命力——德国成本会计概述new

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1、维普资讯http://www.cqvip.com管理会计弹性边际成本法的强盛生命力——德国成本会计概述财政部财政科学研完所杨继良尹佳音最近两年来，美国管理会计协会(以下简称IMA)却发动了一IMA的负责人认为，管理会计(包括成本会计)之所以存在上述个异乎寻常的举措：推广、介绍德国的成本会计方法。协会主席怀不能令人满意的局面，最根本的问题在于财务会计和管理会计的特在2004年9月《战略财务》的“主席的话”栏目中，发表了《为地位摆得不对。“以往和近年的文献都说明，偏重于财务报表的心什么要注意德国的成本管理》一文，提到IMA正

2、在从事推介一种态在会计上居凌驾地位。⋯‘在上一个世纪中，美国的学术界、制简称为GPK的德国成本会计的方法。GPK在德国已经推行了40定规范的机构和实务人员，也发展了理论和实务，但他们所做的多年。他认为，一个方法能够在一个主要的工业国家得到如此持与世界上其他地方所做的似乎并不相同。区别在于，美国把重点久、广泛、成功的应用，必定值得了解。与此同时，从2003年l0月放在编制财务报表上，而直接从事这项工作的大约只占企业内部到2004年l2月，相继发表了现任IMA执行主任的夏曼就德国成会计人员的5％。”财务报表是财务会计的领域，

3、与财务报表密切本会计所写的一个系列、三篇介绍文章②。本文主要根据上述系列相关的是CPA。由于对外报送的是财务报表，遂使“公众都认为的三篇文章整理介绍。CPA(注册会计师)证书，是会计人员能力的唯一证明；年青有为一、美国为什么要学习德国的会计人员，应该争取的是CPA资格，而不是CMA(注册管理会(一)管理会计面临挑战。夏曼指出④：“从事管理会计的每一计师)资格。其结果是，美国的执业管理会计师的人数只及英国、个人都面临挑战。全世界管理会计从业人员都会受到影响。应对加拿大和德国的十分之一。因而，美国公司提供良好的管理会计这种情

4、况，我们每一个人都应该作出自己的贡献，在美国尤其如技术的能力，大大受损，使企业为决策、计划和对增加价值的业务此。我们面临的挑战如此严酷、对每一个如此切身相关，达到了前的控制所提供的信息质量下降，极有可能引起企业经营失败。”所未有的程度。美国和其他地方的会计专业人士都必须揽镜自该负责人还多次提到，在从事会计的有两类人。一类从事与照，对过去几年的严重缺失，有自知之明。现在已经很清楚：依赖财务会计有关的工作，包括制定会计规章、编制财务报表、审计、于对会计制度作出规定、对外报送报表、编制财务报表、外部审计财务分析；这些人中除了编

5、制财务报表者外，其余都是企业外部和审计人员，是不够的。现在必须把问责制推行到它的对象所在，的人员。另一类则从事成本核算、计划、控制；他们都属于管理会就是经理人员；管理会计从业人员，是经理的助手。在美国，仔细计领域，都是企业内部人员。财务报表主要向企业外部报导本企研究德国成本会计方法并加以完善，是需要迈出的第一步。”美国业财务业绩，它起“记分”作用。编制财务报表者，可以形象化地一个著名会计协会的负责人提出需要向其他国家学习，是件不寻比喻为企业内部对得分晴况的“查核员”，而在企业外部的人员，常的事。他们必是遇到了相当的困难。

6、引起震动的，主要是一次调则是在对记分工作实行规范、监督，可以说是一些“对(企业内查。2002年末，IMA和安永(E&Y)会计公司合作，作了一次调查部)查核员的工作进行查核的(外部)查核员”。把这部分查核工(发表于《战略财务》7月号)，调查结果表明，“提出答卷的大约作看作为会计工作的主要部分，是基于一种信念，即企业经营的2000名公司财务总监，对目前的处境感到失望：有80％的答卷者改善，主要加强查核。这种观点也见于其他的管理领域。在推广日认为，成本会计对他们企业的战略目标是重要的；98％的答卷者本的质量管理经验之前，一般都

7、认为提高产品质量，主要在于加说，成本信息被扭曲了(由于间接费用分配在成本中所占比例高强检查。后来才明白提高质量主要不在于依靠检查，“应该‘使质了，而间接费用的分配却不合理)；80％的答卷者说，推行新的成量成为产品的组成部分’，而不是‘通过检验’来提高质量。”同本管理方法，是件不重要或次重要的工作。“在2003年制造业国样地，加强对财务报表的监督、检查，并不能从根本上解决企业的际高级联合会CAM-I)的RCA~~6,趣小组还组织另一次调查，参经营问题。与者有145位资深财务经理。调查结果是：80％的美国企业仍在使“在美国，

8、我们还没有认识到良好的管理会计实务的基本要用传统的成本(间接费用)分配制度；只有23％的答卷者对与决策求是什么，也没有把这些要求付诸实施。相反地，我们把注意力集有关的信息提供情况表示满意。”概括地说，会计信息对于企业决中于财务会计了。其结果是，我们错失了财务人员最重要的职责。策很重要，但现实情况是成本信息失真，然而多