利益相关者视角的企业内部控制体系研究

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1、谨以此论文献给我敬爱的导师、朋友以及家人------赵爽利益相关者视角的企业内部控制体系研究学位论文答辩日期：指导教师签字：答辩委员会成员签字：独创声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含未获得（注：如没有其他需要特别声明的，本栏可空）或其他教育机构的学位或证书使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：签字日期：年月日-------------------------------

2、--------------------------------------学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，并同意以下事项：1、学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。2、学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权清华大学“中国学术期刊(光盘版)电子杂志社”用于出版和编入CNKI《中国知识资源总库》，授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者

3、签名：导师签字：签字日期：年月日签字日期：年月日利益相关者视角的企业内部控制体系研究摘要随着日益激烈的市场环境竞争，企业所面临的各种风险呈现了复杂性和多样性的趋势。内部控制是控制和防范企业经营风险、财务风险等的基本保障，也是保证企业正常经营活动以及实现可持续发展的重要力量，内部控制的建立健全成为企业生产经营成败的关键。现阶段，国内外有关内部控制各个方面的研究层出不穷，更加说明了内部控制研究的必要性和重要性。现有的内部控制构建体系是否适应企业的正常运行，内部控制的有效性是研究内部控制体系构建的关键。构建以利益相关者为核心的企业内部控制体系不仅是利益相关者理论和内部控制理论发展完善的需

4、要，更是企业正常运行和防止重大内部控制失败事件发生的重要保证。本文是在对国内外有关内部控制、风险管理、公司治理、管理控制和企业文化最新研究成果基础上，从利益相关者视角，融合企业集体选择理论，运用规范分析为主、案例分析为辅的研究方法，结合控制权资本形态划分的企业分类形式，构建了一套利益相关者视角的企业内部控制体系。本文沿着“国内外文献综述——企业内部控制体系概念——企业内部控制体系的控制边界——企业内部控制体系基本框架构成——控制权资本企业分类——单一形态企业内部控制体系构建——多种形态企业内部控制体系构建”这一脉络展开研究。首先，在借鉴利益相关者理论和集体选择理论有关企业边界理论的

5、基础上，从利益相关者视角对企业内部控制体系概念进行了科学的重构，明确了企业内部控制体系的研究范围和功能定位。其次，将公司治理、管理控制、内部控制和风险管理框架进行整合，提出企业内部控制体系的基本框架是由基本控制要素和具体控制要素构成。再次，按照控制权资本形态对企业进行分类研究，使之为企业内部控制体系企业分类构建提供理论基础。最后，在企业分类的基础上分别构建单一形态的企业内部控制体系和多种形态的企业内部控制体系，最终形成以物质资本为控制权资本的企业、以人力资本为控制权资本的企业和以社会资本为控制权资本的企业的内部控制体系构建；以及三种资本形态的两者组合和全员参与多种形态的企业内部控制

6、体系构建。本文的主要研究结论：第一，本文将公司治理、管理控制、内部控制和风险管理四者进行整合统一为企业风险控制的企业内部控制体系，使之实现公司治理是基础灵魂，管理控制是具体操作，内部控制是穿插保证以及风险管理是整合框架。第二，从利益相关者视角重构企业内部控制概念体系，并将其描述为“企业内部控制体系是一个动态管理过程，它是由一个或多个控制主体即企业所有者或其代理人实施的，将企业结构控制和企业文化控制应用于企业内部控制边界内，1旨在识别可能会影响控制主体的潜在风险事项，将风险控制在该控制主体的风险容量之内，并为以下控制主体目标的实现提供合理保证：企业所有者利益最大化和企业所有者与其他利

7、益相关者关系最优化。”第三，将企业内部控制体系的内部控制边界拓展到利益相关者范围。在原有的内部控制范围的基础上进行了纵向延伸和横向整合，打破原有内部控制局限于经营管理层，而纵向延伸到公司治理结构的层面，将股东纳入到企业的控制边界内；站在利益相关者理论的高度，重新认识企业本质，从而确认企业控制主体使其横向拓展到利益相关者范围。企业本质是企业契约选择者的集体选择达到的一种可接受的均衡状态。第四，在风险管理框架基础上重新整合企业内部控制体系的基本框架构成要素。为使企业内部控