会计造假及其识别——基于典型案例的分析

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1、厦门大学学位论文原创性声明本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考其他个人或集体已经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和《厦f-J：k学研究生学术活动规范(试行)》。另外，该学位论文为()课题(组)的研究成果，获得()课题(组)经费或实验室的资助，在()实验室完成。(请在以上括号内填写课题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特别声明。)声明人(签名)：墨幺式差旁《口／；年；具更；Et厦门大学学位论文著作权使用声昕／

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3、／／／3／／／／／4／／／／／／／4／／／／／3／／／／／／／7／／／／／。／／／／／／本人同意厦门大学根据《中华人民共和国学位条例暂行实施办法》等规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交学位论文(包括纸质版和电子版)，允许学位论文进入厦门大学图书馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。本学位论文属于：()1．经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于年月日解

4、密，解密后适用上述授权。()2．不保密，适用上述授权。(请在以上相应括号内打“√”或填上相应内容。保密学位论文应是已经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。)声明人(签名)：≯堂，泌毒乒彳，／方岁月∥<日摘要市场经济日益发达的今天，会计造假问题也日益严重，上市公司信用缺失不仅在我国、美国，乃至世界范围已是一个十分严重的问题。因此，针对上市公司会计造假问题，在对公司财务状况进行有效评价的基础上，建立有效的会计造

5、假判别模型，不但具有较高的学术价值，而且有着一定的社会应用价值。本文首先主要介绍了国内外会计造假研究成果及现状，对具有代表性的会计造假研究进行了评述。然后，考虑到数据的公开性和易得性，本文将研究范围定为上市公司，在大量文献资料的基础上，结合我国证券市场对于上市公司违规处理的事项，以此作为界定会计造假的表象特征。同时，为了避免因行业差异而造成模型有效性不强的结果，本研究只选取了比较成熟且具有代表性的制造业行业。通过收集上市公司会计造假的案例和数据，通过理论和实例两个方面对上市公司会计造假展开分析。1．以2000-2

6、011年期间因违规事项而被处理的会计造假上市公司为研究对象，研究近年来会计造假的群体特征。主要包括了数量分布趋势、违规事项分布特征以及惩罚方式的分布。2．从以往研究的经验和理论出发，选取了能够反映企业财务状况的25个代表性指标，构建出企业会计造假判别模型的基础指标体系。根据样本公司的财务数据特征，通过描述性统计、正态性检验和主成分分析等方法，建立了会计造假的关键监测指标体系。3．针对制造业行业会计造假的32家公司，选择同行业32家财务正常公司为配对样本。通过两个独立样本监测财务指标数据的均值差异比较，对会计造假行

7、为的动机进行阐释。4．在实证分析过程中使用了Logistic模型。主成分分析与Logistic模型相结合，建立了会计造假的Logistic判别模型。实验结果表明，该模型在预测精确度和稳定性方面都较好。关键词：会计造假；主成分分析；Logistic模型；ABSTRACTNowadaysmarketeconomyincreasinglydeveloped，theproblemofaccountingfraudincreaseserver．TheCreditLossoftheListedCompanyisaworldw

8、ideproblem，notonlyinChinaandAmerica．Inresponsetotheaccountingfraudearly-warningforlistedcompanies，weconstructaneffectivemodelonthebasisofcorrectevaluation．Thestudyonaccountingfraudofcompanieshasgmnedextensiveattentionbothinthecountryandabroad．Firstofall，thisp

9、apermainlyintroducesthedomesticandforeignfinancialdistresswarningtheoryandmethodwhichhasbeenresearchedanddiscussesthepresentsituationofthetypicalaccountingfraud，thenpointsoutthedeficiency