运输增值税专票申报

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1、12366营改增申报热点问题 一、一般纳税人纳税申报    1.收到试点地区试点之日以后开具的《公路、内河货物运输业统一发票》还能作为进项税额抵扣吗？    增值税一般纳税人从试点地区取得的试点之日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证。    2.我单位为增值税一般纳税人（非辅导期），购置生产经营用卡车一辆取得《机动车销售统一发票》并认证相符，在申报抵扣时应如何填写增值税纳税申报表？    纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的税控《机动车销售统一发票》，申报时首先填写

2、在《增值税纳税申报表附列资料（表二）》的第1栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票”和第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”栏次中，均按发票票面“金额”填写本栏“金额”；按发票票面“税额”填写本栏“税额”。然后要在《固定资产进项税额抵扣情况表》中将税额填入“增值税专用发票”栏内。    3.即征即退应税服务的销售在《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》附表一中如何填写？    即征即退应税服务在《增值税纳税申报表附列资料（表一）》中是全部征税项目的其中数，填写在表一中的第7栏第9—14列，其中第9、10、14列

3、均不按表中该列所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。    4.增值税一般纳税人申报表及其附列资料表中所称“税控增值税专用发票”具体包括哪些？    “税控增值税专用发票”具体包括以下三种：（1）增值税防伪税控系统开具的防伪税控《增值税专用发票》；（2）货物运输业增值税专用发票税控系统开具的《货物运输业增值税专用发票》；（3）机动车销售统一发票税控系统开具的税控《机动车销售统一发票》。    5.2012年9月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，挂帐留抵税额在申报2012年10月份增值税申报表时如何

4、填写？    按规定须挂帐的纳税人在申报所属2012年10月份增值税时，增值税申报表第13栏“上期留抵税额”数中“一般货物及劳务和应税服务”列的“本月数”填写“0”；“本年累计”数填写所属期2012年9月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列的“本月数”。    6.营改增后，原增值税一般纳税人兼有应税服务，同时又有即征即退货物及劳务的，即征即退货物及劳务部分在营改增之前的上期留抵税额须挂账吗？    原增值税一般纳税人兼有应税服务在营改增后，即征即退货物及劳务部分的上期留抵税额不挂帐。纳税人申报10

5、月份增值税时，申报表第13栏“上期留抵税额”的“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”，填写税款所属期2012年9月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务”列的“本月数”。    7.2012年9月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，从所属期2012年11月起挂帐部分未抵完的留抵税额在申报表中如何填写？    纳税人对挂帐部分未抵完的留抵税额，在所属期2012年10月以后各期申报纳税时，填写在增值税申报表第13栏“上期留抵税额”数中“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”中，填写税额为上期申

6、报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列的“本年累计”数。    8.2012年9月30日期末留抵税额无须挂帐的其他增值税一般纳税人，增值税纳税申报表“一般货物及劳务和应税服务”列第13栏“上期留抵税额”和第20栏“期末留抵税额”的“本年累计”数如何填写？    无须挂帐的其他增值税一般纳税人，增值税纳税申报表第13栏、20栏“本年累计”填写“0”。    9.非辅导期增值税一般纳税人，本月分别收到其他单位自开的《货物运输业增值税专用发票》、税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》和非试点地区的《

7、公路、内河货物运输业统一发票》，都已认证相符，《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》附表二应如何填写？    （1）收到的自开《货物运输业增值税专用发票》，应根据发票票面“金额”和“税额”填写附表二第1栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票”的“金额”和“税额”。（2）税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》按发票票面“价税合计”填写本栏“金额”，按发票票面“金额”乘以7％扣除率计算填写本栏“税额”。（3）收到的非试点地区的《公路、内河货物运输业统一发票》，填写在第8栏“运输费用结算单据”，“税额”按运输费用结算

8、单据中准予抵扣的金额乘以7％扣除率计算填写。    10.《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》附表一中5%征收率一栏填写哪些项目？    第9行“5%征收率”：填写按简易计税方法中适用5%征收率计算增值税的货物和加工修理修配劳务。本行不包含应税服务的内容。    有即征即退货物及劳务的纳税人，本行数据既包括即征即退货物及劳务，也包括不享受即