第十五章所得税习题答案

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1、第十五章所得税习题答案一、单项选择题1.D2.D【答案解析】2007年末，企业外购的无形资产A计税基础＝150—150×（5/15）＝100（万元）。无形资产B是企业自主研发的，税法规定其研发支出在当期已被加计税前扣除，其于未来期间可税前扣除的金额为0，所以其计税基础为0，故本题答案为D。3.A【答案解析】企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，即计税基础＝账面价值；但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时

2、性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产。即确认递延所得税资产＝1000×25％＝250（万元）。4.D【答案解析】递延所得税资产的增加计入“递延所得税资产”科目的借方，反之则计入贷方，当期产生的可抵扣暂时性差异会相应增加递延所得税资产，当期减少的可抵扣暂时性差异会相应减少递延所得税资产。本期计入到递延所得税资产科目的金额＝（100－200）×25％＝－25（万元）所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为借方175万元。5C【答案解析】企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其

3、账面价值；税法上需要按照税法规定对该房地产计提折旧因此2007年末，该写字楼的账面价值为1400万元；计税基础＝1000—1000/20＝950（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异（1400—950）450万元，应确认递延所得税负债＝450×25％＝112.5（万元）。6.C【答案解析】对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，如果企业未来5年能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损，应确认与其相关的递延所得税资产。本题中，甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的可抵扣暂时性差

4、异：当期应确认的可抵扣暂时性差异=800×25%＝200（万元），故应选C。7.B【答案解析】本题不用单独对所得税税率变动进行调整，因为本题是要求计算期末递延所得税资产的余额。按照期末的暂时性差异余额（10万元）与这些暂时性差异转回期间（2008年及以后）适用的税率（25％）确认当期期末递延所得税应有余额即可。所以2007年末“递延所得税资产”的余额为：10×25％＝2.5（万元），应选B。8.D【答案解析】2007年初递延所得税资产余额＝5×33％＝1.65（万元）2007年末递延所得税资产余额＝10×25％＝2.5（万元）则2007年递延所得税资产发生额＝递延所得税资产期末余额—

5、递延所得税资产期初余额＝2.5—1.65＝0.85（万元）9.C【答案解析】资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税，具体公式为：所得税费用＝当期应交所得税—当期确认的递延所得税资产（或加上当期转销的递延所得税资产）＋当期确认的递延所得税负债（或减去当期转销的递延所得税负债）注：公式不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响本题中，当期应交所得税＝1000×25％＝250（万元）当期应确认的递延所得税资产＝100×25％＝25（万元）当期应确认的递延所得税负债＝200×25％＝50（万元）所得税费用＝250－25＋50＝275（万元），故应选C。10.A【

6、答案解析】递延所得税是指递延所得税资产和递延所得税负债当期发生额的综合结果（但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响）。递延所得税1＝（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少—当期递延所得税负债的减少—当期递延所得税资产的增加所以，甲企业2008年度的递延所得税＝50×25％＋30×25％—20×25％—10×25％＝12.5（万元）11.B【答案解析】甲公司可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债＝（20－15）×25％＝1.25（万元），同时

7、相应计入资本公积1.25万元；预计负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产＝100×25％＝25（万元），同时相应贷记“所得税费用”25。2007年应交所得税＝500×33％＝165（万元）2007年甲企业利润表中的“所得税费用”项目金额＝165—25＝140（万元）二、多项选择题1.AD2.AD【答案解析】一般情况下，判断暂时性差异是属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异的依据：资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；账面价值大于计