基于GONE理论的上市公司财务造假手段剖析及防范措施研究——以H公司为例

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1、学校代码10125专业代码125300硕士学位论文题目基于GONE理论的上市公司财务造假手段剖析及防范措施研究——以H公司为例姓名李文君专业会计硕士研究方向注册会计师所属学院会计学院指导教师李保伟二〇一八年六月十日UniversityCode10125MajorCode125300ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleResearchontheanalysisandpreventionoffinancialfraudoflistedcomp

2、aniesbasedonGONEtheory--takeHcompanyasanexample.NameLiWenjunMajorMpaccResearchOrientationCertifiedpublicaccountantSchoolCollegeofaccountingTutorLiBaoweiJune10th，2018山西财经大学硕士学位论文摘要上市公司财务造假事件屡见不鲜，其带来的危害不言而喻。不仅欺骗了投资者，危害到了他们的切身利益，失去了他们对市场的信任，同时还会破坏经济市场，导致秩序混乱，毋庸置疑这会影响证券

3、市场健康有序的发展。除此之外，对于造假的企业而言，尽管用不法手段进行财务造假使公司在短时间内赢得投资者信任，解决融资需要，获得和公司当前经营状况不相匹配的收益。但是长期下去，一定会受到财政部等各种监管部门的调查，不仅会影响到公司形象、市场地位，还可能导致企业直接破产清算。多年来各监管部门陆续制定了多种防范措施，但是就目前市场上财务造假的频发现象来说，这些政策并没有起到良好的作用。鉴于目前证券市场上财务造假案件频发，本文选取了H公司作为案例来深入研究财务造假这一事件。从GONE理论的四要素角度出发，对于H公司财务造假事件进行阐释

4、，从而为其它企业进行基于GONE理论的财务造假预防和治理提供了一定的依据和更大的可能性。本文首先介绍了目前国内外对于上市公司财务造假事件的研究现状，可以得知目前上市公司财务造假事件在国内外都较为常见且治理困难。对于上市公司财务造假的后果分析可知对于国家、市场、企业甚至普通民众的生活而言其治理十分必要。其次从理论出发分析了财务造假的相关概念。财务造假的定义、特点、危害、常用的手段以及原因等相关理论。然后开始以案例为主来深入分析财务造假事件。以H公司为例，依据H公司的具体财务信息来分析其进行财务造假运用的手段以及财务造假的原因。以

5、GONE理论为大框架，从贪婪、机会、需要、和暴露四个方面来深入分析。最后总结出全面有效的防范上市公司财务造假的措施，通过完善道德环境、优化股权结构来遏制财务造假的贪婪、完善内外部治理机制以减少财务造假的机会、推行法务会计并加大财务造假的处罚力度来降低不良需要以及提高暴露成本。通过对未来证券市场的展望，期待将来我国能够制定出更完善的治理机制来解决这一问题。关键词：上市公司，财务造假，GONE理论1基于GONE理论的上市公司财务造假手段剖析及防范措施研究—以H公司为例ABSTRACTThefinancialfraudofliste

6、dcompaniesisnotuncommon,anditsharmisself-evident.Deceiveinvestors,notonlyharmtotheirvitalinterests,havelosttheirconfidenceinthemarket,atthesametimealsocandestroytheeconomicmarket,leadtochaos,thereisnodoubtitwillinfluencethehealthyandorderlydevelopmentofthesecurities

7、market.Inaddition,forcorporatefraud,althoughfinancialfraudbyillegalmeanstomakethecompanyinashortperiodoftimetowininvestortrust,solvethefinancingneedsofthecurrentoperatingconditionsandcompanyfordoesnotmatch.However,inthelongrun,itwillbeinvestigatedbyvariousregulatory

8、departmentssuchastheministryoffinance,whichwillnotonlyaffectthecompany'simageandmarketposition,butalsoleadtotheliquidationofenterprisesdir