所得税清缴文件

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1、一、收入类文件：  文件一:《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知>》国税函【2008】828号文件要点:企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。《企业所得税法》及其条例实施的是法人所得税制度。法人税制要求，资产在不同的法人之间流转，需要交税。  其含义有三：  一是资产在不同法

2、人之间流转，主要方式是销售，即获得了现金性质的对价。  二是资产在不同法人之间的流转，没有获得现金对价，则视同销售。  三是资产在法人内部的流转及形态变化，由于资产的所有权没有在法人间发生变化，不符合法人税制的定义，不需要视同销售，即不需要交税。文件二:《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号  文件要点：  企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品

3、既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。会计准则的规定  销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：  (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；  (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；  (3)收入的金额能够可靠地计量；  (4)相关的经济利益很可能流入企业；  (5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。  在销售商品收入

4、的确认方面，会计准则有5个条件，而税法只有4个条件，税法不考虑相关的经济利益很可能流入企业，税法不考虑企业的经营风险，收入的确认具有强制性。例如，A企业于2011年12月10日向某公司发出商品一批，已向某公司开出增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元，商品成本80万元。并于12月12日办妥托收手续。12月31日得知某公司由于法律诉讼问题，银行账户已被法院冻结，企业无法收到该项货款。  （1）2011年企业因无法收到货款，不确认收入。  借：发出商品800000  贷：库存商品800000

5、  借：应收账款——应收增值税170000  贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170000  （2）2011年所得税处理  会计上未确认收入，但按税法规定应确认收入100万元，同时应确认成本80万元，故应调增2008年应纳税所得额20万元；  填表方法：在企业所得税年度申报表附表三第19行“其他（收入类）”调增收入额100万元，在第40行“其他（扣除类）”调减成本80万元。以后收到钱时的处理  借：银行存款117  贷：主营业务收入100  应收账款17  借：主营业务成本80  贷：发出

6、商品80会计上正常作销售处理，所得税直接调减20就行了，当然执行新准则的要作递延所得税处理  最后收不到钱可扣除坏账损失  财税[2009]57号文件第四条规定，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的文件三:国家税务

7、总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函[2010]79号  一、关于租金收入确认问题根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。这里，属于权责发生制。点评:《企业所得税条例》第19条规定：

8、按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，这里相当于是“收付实现制”。例如：2009年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，2009年一次收取了3年的租金300万。  会计处理：2009年确认100万租金收入。  企业所得税处理：可以有两种选择：  1、根据国税函[2010]79号的规定选择权责发生制，企业可以在2009年纳税申报表时，确认100万租金收入，这样税法同会计就没有差异了。  2、根据《企业所得税条例》条例第十九条的规定选择收付实现制，确认300万租金收入，