安然事件与会计监管

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1、INTERNATIONALOBSERVATION海外广角I安然事件与会计监管任明川安然事件暴露了美国会计监管的制度缺陷，同时也把制定程序，以及财务报告的有效性；(5)审计师对改善财务改革提上了议事日程。众所周知，美国现行的监管模式始报告的作用。1998年9月SEC前主席亚瑟·李维特在纽约建于20世纪30年代。1933年的《证券法》和1934年的《证大学发表演讲，公开讨伐五大，并于2000年11月完成了券交易法》奠定了政府监管会计活动的法律基础。但是，对SEC独立性规则的修订。毫无疑问，安然事件将是又一一方面

2、由于会计职业相对发达，且有职业自律之传统；另次重大改革的导火索。本文将聚焦于三个重要的监管机一方面由于政府监管的内在弊端，因此，SEC又在很大程构：公众监督委员会(POB)、证券交易委员会(SEC)和财务度上保留了职业自律，即认可AICPA的自律监管，或者说会计准则委员会(FASB)。是政府监管职能的再授权。该模式在70年代接受过一次大”手术”，其原因主要有二：第一，跨国公司通过贿赂国一、公众监督委员会与独立会计委员会外政府官员赢得合同，并进行账务隐匿。第二，大量的公司倒闭。宾中铁路公司(PennCentr

3、alRailroad)是其中最著2002年3月19日POB发表了一份题为”改革之路”的名的案例。由此引发了美国国会对会计体制问题的调查，白皮书，阐述了会计职业监管的发展历史、自律监管存在并实施了如下改革：首先，将AICPA的会计准则制定权移的问题、以及对今后改革的建议等等。它是POB二十五年交给一个独立的准则制定机构，即1973年成立的FASB。监管经验的总结，因此颇具文献价值。白皮书指出了现行其次，AICPA成立了SEC实务部(SECPS)，加强其对上市自律监管存在若干问题。第一，POB的资金来源。作为监

4、公司审计的自律监管。最后，建立了一个独立的公众监督管者，POB却要依靠被监管者(即会计师事务所)来供养，其委员会(PublicOversightBoard)，对SECPS的自律监管进中的矛盾不言而喻。2000年SECPS停止向POB提供资金，行监督。改革后的模式虽然延续至今，但它并没有真正解由此导致了POB对事务所年检的中断。第二，违规的调查决政府监管与自律监管之间的矛盾。因此，改革的呼声亦处罚。AICPA最严厉的处罚就是驱逐违规会员。而失去时起时伏。为此，法律要求公司成立审计委员会，以加强AICPA的会员

5、资格却并不影响CPA的执业，因为执业资企业的内部控制。1996年美国国会的会计总署(General格系由各州会计委员会(StateAccountancyBoard)管理。我AccountingOffice)发布一份研究报告，概括了会计职业存们将在下面对这一问题作进一分析。第三，同业核查(Peer在的五大问题，包括：(1)审计独立性；(2)审计师对会计舞Review)的有效性。2001年德勤给安达信出具了“无保留”端和内部控制的责任；(3)审计质量；(4)会计和审计准则的的核查报告。据称，德勤核查了安达信的2

6、40家审计客户。中国注册会计师2002年8月号57INTERNATIONALOBSERVATIONI海外广角但是，舆论已把同业核查视作为五大之间礼尚往来式的首先，SEC负责监督IIA的运作。具体而言，由首席“挠背搔痒”。会计师负责同IIA沟通。第二，董事会是IIA的决策机构，2002年1月27日AICPA职业道德委员会技术标准组它由7人组成，其中主席和副主席是全职，而其他5名委成员戴伍·考滕(DaveCotton)在《华盛顿邮报》上撰文披员则为兼职。董事会实行5年任期制，最多只能连任两届。露：AICPA平均

7、每年驱逐5至10名会员。最常见的处罚是董事会的多数成员不得与会计职业有瓜葛。遴选委员会由责令违规者接受职业教育。有时，这种处罚的对象是造成SEC主席、联邦储备委员会主席和财政部长组成，负责任了数十亿美元损失的CPA。情节严重的违规会导致SEC的命董事会主席。主席产生后即加入遴选委员会，再任命董调查和投资者的起诉。然而这一过程却旷日持久。通常，事会副主席和董事会成员。遴选委员会的任命采取2/3投调查或起诉可以长达10年以上。这就是说，CPA在受到票制。第三，POB主张建立一个统一的准则制定机构，涵调查或起诉后

8、仍可执业10年之久。届时已事过境迁，即便盖会计准则、审计准则和审计独立性规则。目前，三类准最严厉的处罚也不过“马后炮”而已。1974年保罗·蒙塔则分由不同的机构制定，即FASB制定会计准则，AICPA哥纳(PaulMontagna)出版《CPA：社会学的职业观》一书。制定审计准则，而独立性规则再由SEC和AICPA分别制通过职业间的横向比较，他发现“律师职业对违规的处罚定，即“双重标准”。研究部将对准则的制定和解