1审计人员审查某公司材料采购业务时

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1、1.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。[要求]对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。答：（1）该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。（2）该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外

2、地运杂费应计入采购成本，而不应计入管理费用。调整的分录为：借：原材料——钢材6000贷：管理费用6000（3）对于运输途中的定额内损耗按规定可计入采购成本。不必调整。但在材料明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。2.某工业企业材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。2002年1月份有关材料类账户记录如下：原材料——辅助材料材料成本差异——辅助材料期初余额120000期初余额5700购入780000发出600000发生39300结转33000结存300000余额12000[要求]试分析存在的问题并计算差错额。答:（1）存在的问题材料按计划成本核算时，

3、其结转发出材料成本差异的数额是按加权平均原理计算的，因而发出材料的差异率应与库存材料差异率相等。但该厂的结转差异率为5。5%（33000÷600000╳100%），而库存材料差异率为4%（12000÷300000╳100%），二者不相一致，由于结转差异率大于库存差异率，显然是多转了发出材料应负担的超支差异，加大了当月生产费用。这实质上是利用差异调节产品成本，是一种违反财务、会计制度的违纪行为。3．某企业2002年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10000元；（2）

4、当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修后净收入为1600元，列入“其它应付款”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。答：根据审查发现的问题，该企业2002年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1）年初库存商品余额多计10000元，使当期主营业务成本虚增10000元，利润虚减10000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面

5、利润5000元。（3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润1600元。因此，该企业利润总额应调整为：90000+10000+5000+1600=106600（元）4.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出

6、材料实际成本。发出材料实际成本=5000×（7800+14600）/（5200+7300）=8960（元）多转材料实际成本=10000－8960=1040（元）（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1040元。（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：借：生产成本—基本生产成本1040（红字）贷：原材料1040（红字）5．审计人员在审查某股份有限公司2002年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线

7、法。租赁期满后，该项设备即归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。要求：审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进行会计处理?答：审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式，应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20000(200000/10)元，并作如下会计分录： 借：制造费用20000贷：累计折旧——融资租入固定资产200006．审计人员在审