管理会计变革创新的的实地研究精选

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1、管理会计变革与创新的实地研究周琳本文为国家自然科学基金重点项目“以价值为基础、以战略为导向的中国企业管理会计研究”（项目号71032005）的阶段性研究成果。同时，也是教育部人文社会科学重点研究基地重大项目“中国企业管理会计行为研究”（项目号10JJD630005）的阶段性成果。潘飞刘燕军马保州（河南财经政法大学会计学院上海财经大学会计与财务研究院）【摘要】本文在已有文献的基础上提出了管理会计变革的制度化模型，并通过我国上市公司ABC实施的实地研究进行理论检验和发展。该模型从一个全新的视觉，即新的管理会计规则和惯例的制度化的实现来衡量管理会计变革与

2、创新的成功；强调制度化的实现要通过一个进化式的阶段变革过程来完成；每个阶段在不同程度上要受到外部环境、个人特征、组织、技术、任务特征等因素的影响；并通过三种分类方式对制度化后果进行评价。本文研究有助于我们深刻理解管理会计变革的过程本质和后果，并为我国企业引进和实施管理会计创新提供极其宝贵的经验证据。【关键词】管理会计变革制度化管理会计创新ABCFieldstudyofManagementAccountingChangeandinnovationLinZhouFeiPanYanjunLiuBaozhouMa（HenanUniversityofEcon

3、omicsandLawShanghaiUniversityofFinanceandEconomics)【Abstract】ThroughatypicalfieldstudyofABCimplementationinChina'slistedcompanies,thispapertestsanddevelopsatheoreticalmodeloftheproposedmanagementaccountingchangeinstitutionalizationbasedonexistedliteratures.Thismodelevaluatethe

4、changesuccessfromanewperspective,thatis,institutionalizationofmanagementaccountingrulesandroutines;andemphasizesthatrealizationofinstitutionalizationisequaltoasix-stageevoluationarychangeprocess;therearesomefactorsaboutexternalenvironment,organization,technology,enterprisecult

5、uretoinfluencethesestages.Inaddition,theconsequenceofinstitutionalizationprocessmaybeevaluatedthroughthreeclassifications.Thispaperhelpsusdeeplyunderstandthenatureandconsequencesofmanagementaccountingchange,andprovidesuswithimportantandvaluableempiricalevidencefortheintroducti

6、onandimplementationofmanagementinnovationinChina.【Keywords】managementaccountingchangeinstitutionalizationABCmanagementaccountinginnovation通讯作者：周琳，河南财经政法大学会计学院讲师，博士。联系方式：zhoulinzz@yahoo.cn，河南省郑州市文化路80号，邮编：450002，电话：13838152500;潘飞，上海财经大学会计学院，副院长，教授，博士生导师。联系方式：panfei@mail.shufe.e

7、du.cn，上海市杨浦区武川路111号，邮编：200433，电话：021-65908847；刘燕军，英国纽卡斯尔大学商学院讲师，博士。联系方式：y.j.l.liu@newcastle.ac.uk；马保州，许继电气股份有限公司常务副总经理兼总会计师。一、引言为适应内外部环境的激烈变化，越来越多的中国企业，尝试将平衡记分卡、作业成本法、全面预算管理等西方先进的管理会计方法运用于企业内部管理中，尽管这些管理会计创新在理论界和实务界的认知和接受程度较高，对于推动我国管理会计的改革与发展起到了非常关键的作用（O’Connoretal.,2004；潘飞、王悦等

8、，2008；高晨，2010），但是它们在企业的传播和推广实施过程却并不是一帆风顺的。管理会计变革日渐成为国外管理会计研究关